Echipa Declarationline

---

Ai nevoie de informatii economice si nu numai structurate pe categorii ? 
        https://www.declarationline.com/link-uri-utile

Cine se poate înregistra în Spatiul Privat Virtual (SPV)? 

Dacă dorești să afli cine poate să se înregistreze în Spatiul Privat Virtual (SPV) și cum acesta poate contribui la simplificarea interacțiunilor tale cu Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF), ești în locul potrivit.

Spatiul Privat Virtual (SPV) permite înregistrarea atât persoanelor juridice (cu Cod de Identificare Fiscală - CUI), cât și persoanelor fizice (cu Cod Numeric Personal - CNP).

Ce este SPV ?

SPV, cunoscut și sub denumirea de Spatiul Privat Virtual gestionat de ANAF, este o platformă online ce oferă oportunitatea de a gestiona și accesa documente și informații necesare relației tale cu ANAF. Fie că ești o persoană juridică având un Cod de Identificare Fiscală (CUI), sau o persoană fizică cu un Cod Numeric Personal (CNP), SPV este instrumentul cheie pentru a-ți simplifica relația cu administrația fiscală.

Atentie !
Ce poate face SPV pentru tine? 
Începând cu data de 1 martie 2023, comunicarea dintre ANAF și firme, precum și între firme și ANAF, se desfășoară exclusiv online prin intermediul Spatiul Privat Virtual (SPV) .
Aceasta înseamnă că depunerea online a declarațiilor devine obligatorie prin SPV, iar notificările importante și deciziile ANAF sunt accesibile numai aici. Este esențial să rețiineti că accesul în SPV este permis doar cu un certificat digital sau semnătură electronică emisă de o autoritate autorizată .


Adresa unde se poate accesa SPV-ul este site-ul anaf.ro si apoi autentificare certificat .

---

Pentru a încuraja tranziția către SPV , activează serviciul si echipa declaratiionline.com va oferi o perioadă de testare de 90 de zile, urmată de o ofertă specială de abonament pentru 12 luni, cu beneficiul total 18 luni (90zile gratuite + 12luni ) de abonament.
În plus, documentația și procesul de aprobare sunt gratuite.

---

De ce am nevoie de SPV ?

Începând cu data de 01.03.2022, toate documentele care trebuie să ajungă sau să fie transmise către ANAF vor fi încărcate exclusiv online prin intermediul Spatiul Privat Virtual (SPV).

Această operațiune necesită utilizarea semnăturii electronice (certificat calificat) și aprobarea documentației de către ANAF.

Este crucial să reținem că documentele nu vor mai fi trimise prin poștă.
În schimb, ele vor fi gestionate doar prin intermediul Spatiul Privat Virtual (SPV) .
Dacă totuși se trimite prin poștă, aceste documente vor fi returnate și nu vor fi procesate de către ANAF.

Prin urmare, pentru a putea respecta noile reglementări și a asigura o comunicare eficientă cu ANAF, este esențial să va înregistrati în SPV și să utilizati platforma pentru a încărca, gestiona și trimite documentele necesare.

Folosirea SPV îți va oferi acces rapid și securizat la serviciile fiscale și va facilita interacțiunea ta cu ANAF, asigurând conformitatea și evitând eventualele întârzieri sau probleme cauzate de transmiterea fizică a documentelor.
Echipa declarationline.com va ofera un serviciu care faciliteaza accesul si gestiunea SPV - ului insa trebuie ca prim pas activarea servicului . 

Exemplul 1 :
Sa presupunem ca o firma nu a depus declaratia x si termenul a expirat.
Anaf va notifica firma, dar notificarea va fi accesibila doar prin intermediul Spatiul Privat Virtual (SPV) si nu va mai fi trimisa pri posta .
Dupa expirarea termenului suplimentar stabilit in notificare Anaf va amenda firma, procesul verbal de amenda va fi publicata tot in Spatiul Privat Virtual (SPV) .
In ultima perioada anaf trimite prin Spatiul Privat Virtual (SPV) notificare iar dupa ce expira perioada stabilita in notificare emite decizie de impune in locul amenzii care poate fi anulata in maxim 3 luni .

Exemplul 2 :
Daca pentru firma x sau CNP y se doreste obtinerea unui certificat fiscal sau cazier fiscal atunci acestea nu se pot obtine decit printr o cerere depusa prin Spatiul Privat Virtual (SPV) .
Dupa ce , cererea a fost incarcata anaf prin compartimentul de specialitate va emite certificatul fiscal in maxim 3 zile sau daca discutam de cazier fiscal atunci aceste se emite automat in 10 min .
Ambele documente adica certificatul fiscal cit si cazierul fiscal se publica in Spatiul Privat Virtual (SPV) .



Cum se desfasoara lucrurile in practica . 

Notificari pentru nedepunerea declaratiei 100 . 
Valoarea minima este de regula 500 lei iar maxim in functie de impozitele platite si nu intru in detaliu acum .

a) Anaf notifica prin Spatiul Privat Virtual (SPV) ca firma x nu a depus  declaratia 100 si are termen x zile sa o depuna .

b) Dupa expirarea termenului Anaf emite decizie de impunere cu o valoare x ( valoarea este diferita de la firma la firma ) ce este comunicata din nou prin Spatiul Privat Virtual (SPV) si prin care se stabileste din nou un termen in care daca se depune declaratia 100 in cazul nostru si cu adresa de inaintare se solicita anularea decizie  . 

c) Dupa expirarea terminului din decizia de impune , contribuabilul adica firma X trebuie sa plateasca valoarea deciziei de impunere . Nu mai poate cere anularea deciziei de impunere pina la controlul de fond ( asta daca vine in timp util adica in 5 ani ) . Controlul de fond va stabili daca valoarea deciziei de impunere este mai mare sau mai mica decit impozitul datorat.  

In anul 2022 avem un singur caz in care clientul nu a transmis fisierul si nici nu a comunicat cu noi decit dupa 6 luni cind expirase termenul si nu am mai putu face nimic . A fost bun de plata .

Au existat cazuri cind din vina clientului nu am depus declaratia 100 la timp , au primit notificarea pe e-mail iar datorita faptului ca aveau serviciul pentru gestionarea SPV activ si am fost contactati pentru a transmite declaratiei  .

Au existat cazuri cind din vina clientul a primit decizie de impunere dar fiind in perioada de "gratie " a transmis declaratia 100 si adresa prin care se cerea anularea decizie de impunere pe mailul trimite@declarationline.com iar noi am facut toate diligentele necesare pentru a rezolva problema clientului cu prioritate maxima . 

Aceste situatii apar atunci cind nu exista acces la SPV sau cind exista acces la Spatiul Privat Virtual (SPV) , datorita problemelor curente , Spatiul Privat Virtual (SPV) ul se verifica rar si foarte rar sau superficial .

Notificari pentru nedepunerea declaratiei 300 - TVA  

a) Anaf notifica prin SPV ca firma x nu a depus  declaratia 300 si are termen x zile sa o depuna .

b) Dupa expirarea termenului Anaf emite decizie anulare a TVA dar nu devine deplatitoare iar asa zisa "amenda" este data de faptul ca firma doar va corecta tva de la vinzari si nu va mai deduce tva la intrari . In toata acesta perioada se va depune declaratia 301 .  

Rezolvarea problemei se va face prin depunerea declaratiei sau a declaratiilor 300 si parcurgerea procedurii de reinregistrare la tva .

Notificari pentru nedepunerea declaratiei pentru case de marcat 4109 

Declaratia 4109 adica casa nefolosita sau pe zero este cea mai intanita pentru ca de cele mai multe ori contabilul stie ca casa este folosita sau firma are 2 sau mai multe casesi li se " pierde urma " iar clientul nu atentioneaza ca casa x nu a fost folosita .
Se rezolva prin depunerea la zi . 

Notificarea legata de case marcat pentru z-turi care nu au fost transmise online sau datorita unei erori neincarcate in serverul ANAF . ( Ex lipsa z in sistem 301 )

Acesta notificare este cea mai periculoasa si destul de frecventa pentru ca vine cu amenzi de la 8000 pina la 9000 lei iar termenul e scurt si de cele mai multe ori nu se poate incarca z -tul in sistem datorita faptului ca au erori .
Rezolvarea se poate face astfel :
- se folosete procedura clasica si z-tul este transmis cu ajutorul declaratie declaratia 4200
- se transmite prin SPC adresa si copie dupa Z prin care se comunica faptul ca fisierul z-tul respectiv contine erori ce nu pot fi incarcat in sistem .

---

Activează serviciul, testează-l timp de 90 de zile, iar în ziua a 90-a plătește un abonament pe 12 luni cu cel mai bun preț disponibil.
Beneficiază de o perioadă de testare în care nu ai nimic de pierdut. Dacă decizi să plătești pentru 12 luni, vei primi 18 luni de abonament.
Documentația și procesul de aprobare sunt gratuite.

---

Ce functionalitati suplimentare aduce accesul la SPV ?

1. Accesul la informatiile publicate de Anaf in mesageria integrata in Spatiul Privat Virtual (SPV)

- extras de cont ( apare doar cind sunt operatiuni ) si platile online cu trezoreria .
- notificari legate de casele de marcat ( Atentie amenzi de 8000-9000 lei )
- nedepunere de declaratii ( Se emit decizii de impunere cu sume de minim 1000 de lei ce nu mai pot fi anulate dupa termen decit la controlul de fond )
- decizie de ridicare a masurilor de executare silita a sumelor datorate debitorului de catre terti .
etc

2.Accesul al informatii pe care ANAF le detine si ne sunt necesare :

- vectorul fiscal
- situatie sintetica
- fisa rol simplificata ( scurta) sau completa (lunga)
- date identificare
- nota obligatii de plata
- obligatii de plata
- duplicat istoric declaratii
- recipise de la declaratiile incarcate in sistem .
- adresa de instiintare privind infiintarea popririi asupra disponibilitatilor banesti ale firmei x
- certificat fiscal
- cazier fiscal
- declaratie ( unica sau alta declaratie )
- notificari pentru diverse lucruri ex :

---

Ai nevoie de informatii economice si nu numai structurate pe categorii ? 
        https://www.declarationline.com/link-uri-utile

Transmiterea declaratiilor fiscale online catre anaf se poate face dupa activarea serviciului in 3 pasi .

Pasul 1
Clientul trimite pe mailul activare@declarationline.com cui-ul firmei , Ci-ul administratorului , actul constitutiv ( statut ), numar de telefon ( daca datele sunt eronate cererea nu se valideaza de catre anaf si procesul trebuie reluat contra cost) ;

Echipa declarationline va intocmi documentele care vor contine documentatia de activarea a serviciului de transmitere online a declaratiilor fiscale .

Pasul 2
Clientul descarca documentele , le semneaza si stampileaza dupa care le trimite pe mailul activare@declarationline.com .

Pasul 3
Se depune documentatia pentru activarea servicului de transmitere a declaratiilor fiscale online la Anaf .
Departamentul specializat din cadrul Anaf aproba sau respinge cererea de regula in urmatoarea zi  lucratoare din momentul in care a fost depusa documentatia activarea servicului de transmitere a declaratiilor fiscale online  si poate dura pina la maxim 5 zile lucratoare .

Dupa aprobarea documentatie de catre anaf veti fi notificat . Din acel moment puteti folosi serviciul de trasmitere a declaratiile fiscale online prin transmiterea fiserelor pentru a fi procesate catre e-mailul trimite@declarationline.com .

Majoritatea clientilor au ales sa activeze abonament pentru :
- SPV (SPATIUL PRIVAT VIRTUAL) 
sau / si
- Transmiterea declaratiilor fiscale online

---

Bine ai venit !

O descriere in doua cuvinte despre noi si serviciile pe care le putem oferi presupune reducerea tuturor actiunilor la simplitate , comoditate si la o singura grija .
Trebuie sa urmariti doar adresa dumneavoastra de e-mail indiferent daca folositi calculatorului sau telefonul .

Ai nevoie de informatii economice si nu numai structurate pe categorii atunci acceseaza
https://www.declarationline.com/link-uri-utile

Pentru a proteja datele si ca toate procesele sa se desfasoare in siguranta maxima am decis ca acest site sa fie doar de prezentare, comunicare si de interactiune minima iar toata activitatea sa se desfasoare din modul "off-line" desi vom pierde prin cresterea timpului de raspuns si prin faptul ca nu putem automatiza multe procese insa e mai sigur asa .

Pe server vor fi disponibile minim de informatii dar 99% din ele sunt publice ( se gasesc la o cautare pe google.com ) .

Prin modul " off-line " se vor realiza serviciile si cit mai putin online iar pentru inceput preferam e-mail .

Toate documentele descarcate din SPV vor fi arhivate iar baza de date va fi accesibila doar off-line (acel calculator nu va avea acces la internet ) . 


Pentru ca dumneavoastra să aveti mai mult timp disponibil puteti transmite declaratiile fiscale online catre anaf prin intermediul e-mailului trimite@declarationline.com apoi va vor fi returnate pe mail cu recipisele aferente .

Cum timpul e pretios gestionarea si implicit documentele din SPV sunt trimise in e-mailul dumneavoastra in timp real de catre unul dintre colegii nostri .

Nu trebuie sa aveti semnatura electronica si implicit griji mai putine .
Nu va trebuie cunostinte avansate si nici sa tineti pasul cu noutatile .
Nu trebuie sa intrati in acele conturi de mai multe ori pe zi sau zi dupa zi .

Tot ce nu va place dumneavoastra facem noi .

---

Activeaza serviciul , testeaza 90 de zile si plateste in ziua 90 un abonament pe 12 luni cu cel mai bun pret .
Testeaza , nu ai ce pierde . Plateti 12 luni si primesti 18 luni de abonament .
Documenatia si aprobarea este gratuita .

---

Urmariti doar e-mailul si accesati serviciile noastre :

- transmitere a declaratiilor fiscale online catre anaf prin e-mail .

1. declaratia  100 - Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat (impozit pe venitul microintreprinderilor , impozit pe profit , impozit pe dividende , impozit pe activitati specifice etc )
2. declaratia 101 - Declaraţie privind impozitul pe profit .
3. declaratia 112 - Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate (salariati ).
4. declaratia 120 - Decont privind accizele 
5. declaratia 205 - Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare
6. declaratia 207 - Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă/impozitul suportat de plătitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi
7. declaratia D224 - Declaraţie privind veniturile sub formă de salarii şi asimilate salariilor din străinătate obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România 
8. declaratia 230 - Cerere privind destinaţia sumei reprezentând pâna la 3,5% din impozitul anual datorat.
9. declaratia 300 - Decont de taxă pe valoarea adăugată .
10. declaratia 301 - Decont special de taxa pe valoarea adăugată.
11. declaratia 394 - Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional . 
12. declaratia 390 - Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare  ( tva 0 ) .
13. declaratia D318 - rambursare de tva extern EU .
14. 700 - Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal 
15. declaratia 710 - Declaraţie rectificativă privind obligaţiile de plată la bugetul de stat 
16. ordinul cu trezoreria
17. declaratia 4200 - case de marcat
18. declaratia 4109 - case de marcat pe zero ( cu 0 bonuri transmise la anaf )
19. etc

- gestionare a SPV-ului ( Spatiu privat Virtual ANAF ) .

Monitorizam , urmarim SPV-ul ( Spatiul privat Virtual ) si redirectionam pe e-mail urmatoarele documente :

• extras de cont ( apare doar cind sunt operatiuni ) .
• notificari legate de casele de marcat ( Atentie amenzi de 8000-9000 lei )
• nedepunere de declaratii ( Se emit decizii de impunere cu sume de minim 1000 de lei ce nu mai pot fi anulate dupa termen decit la controlul de fond )
• vectorul fiscal
• situatie sintetica sau fisa rol simplificata ( scurta) sau completa (lunga)
• date identificare ale firmei x
• nota obligatii de plata
• obligatii de plata
• duplicat istoric declaratii
• recipise de la declaratiile incarcate in sistem
• adresa de instiintare privind infiintarea popririi asupra disponibilitatilor banesti ale firmei x
• certificat fiscal
• cazier fiscal
• etc

Pentru ca dumneavoastra să aveti mai mult timp disponibil puteti transmite declaratiile fiscale online catre anaf prin intermdiul e-mailului trimite@declarationline.com apoi va vor fi returnate pe mail cu recipisele aferente .

Cum timpul e pretios gestionarea si implicit documentele din SPV sunt trimise in e-mailul dumneavoastra in timp real de catre unul dintre colegii nostri .

Cu ce incepem ?
Activeaza serviciul , testeaza 90 de zile si plateste in ziua 90 un abonament pe 12 luni cu cel mai bun pret .
Testeaza , nu ai ce pierde poti sa renunti in 90 de zile . Plateti 12 luni si primesti 18 luni de abonament .
Documenatia si aprobarea este gratuita .

Te așteptăm!





Editați

Principalele modificări aduse Codului fiscal1 începând cu data de 1 ianuarie 2023 prin următoarele acte normative publicate în Monitorul Oficial al României până la data de 16.01.2023, respectiv:

•  Ordonanța Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind codul fiscal, abrogarea unor acte normative și alte măsuri financiar-fiscale; 

•  Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 168/2022 privind unele măsuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative; 

• Legea nr. 370/2022 privind aprobarea Ordonanței Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative și alte măsuri financiar-fiscale; 

• Legea nr. 34/2023 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal; - Legea nr. 39/2023 pentru completarea art. 291 alin.(3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. 

1. IMPOZITUL PE PROFIT 

A fost extinsă facilitatea privind scutirea de impozit a profitului reinvestit și pentru investițiile în active utilizate în activitatea de producție și procesare, activele reprezentând retehnologizare ( art. 22 alin. (1) și alin. (4) din Codul fiscal )
Prevederile alin. (4) ale art. 22 din Codul fiscal stabilesc reguli de aplicare a facilității privind scutirea de impozit a profitului reinvestit pentru situațiile în care microîntreprinderile devin plătitoare de impozit pe profit în cursul anului, în cazurile prevăzute la art. 52 din Codul fiscal.

2. Dividende

S-a majorat cota impozitului pe dividende, de la 5% la 8%, pentru dividendele distribuite/plătite între persoane juridice române, precum și pentru cele distribuite/plătite nerezidenților (art. 43 alin. (2) și art. 224 alin. (4) lit. b din Codul fiscal; ). Aplicabilitate pentru dividendele distribuite după data de 1 ianuarie 2023.
 În cazul dividendelor distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2022, cota de impozit pe dividende este de 5%, fără recalcularea impozitului pe dividendele respective, după regularizarea acestora pe baza situațiilor financiare anuale aferente exercițiului financiar 2022, aprobate potrivit legii.

 3. Afecteaza deductibilitatea unor cheltuieli legate de salariati . 

Începând cu data de 1 ianuarie 2023 și până la data de 31 decembrie 2023 inclusiv, se suspendă aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i1 ) și i2 ), art. 76 alin. (4) lit. x) și art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare4 .

Pe perioada suspendării, cheltuielile pentru funcţionarea corespunzătoare a creşelor şi grădiniţelor aflate în administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitată de natura celor prevăzute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, şi intră sub incidenţa limitei de 5% stabilite pentru acestea, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Anulari . 
A fost eliminată opțiunea pentru plata impozitului pe profit în cazul microîntreprinderilor care au un capital social subscris de cel puțin 45.000 lei și au cel puțin 2 salariați.

4. IMPOZITUL PE VENITURILE MICROÎNTREPRINDERILOR

Au fost modificate condițiile pentru încadrarea în categoria plătitorilor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor ( art. 47 alin. (1) din Codul fiscal ) , noile condiții cumulative fiind:

•  societatea a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile (anterior plafonul era 1.000.000 euro) 
• prevederea se aplică începând cu veniturile aferente anului 2023; 
• capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale; 
• nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii;
• a realizat venituri, altele decât cele din consultanță și/sau management, în proporție de peste 80% cu excepția veniturilor din consultanță fiscală, corespunzătoare codului CAEN: 6920 - «Activități de contabilitate și audit financiar; consultanță în domeniul fiscal» din veniturile totale
• are cel puțin un salariat, cu excepția situației prevăzute la art. 48 alin. (3) (condiţie nouă) adica este persoana juridica nou infiintata si care trebuie sa angajeze nu mai tarziu de 30 de zile ;
• are asociați/acționari care dețin peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice române care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, incluzând și persoana care verifică îndeplinirea condițiilor (condiţie nouă). 
  
  

Persoanelor juridice exceptate de la plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor au fost adăugate :

• societățile din domeniul bancar; 
• societățile din domeniile asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, inclusiv intermediere; 
• societățile din domeniul jocurilor de noroc; 
• societățile care desfășoară activități de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale(art. 47 alin. (3) din Codul fiscal ) . 

Prevederi micro pentru HoReCa . 

Începând cu data de 1 ianuarie 2023, prin excepție de la prevederile art. 47 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele juridice române care desfășoară activități în domeniul HoReCa, pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, fără să aplice prevederile art. 52 din Codul fiscal (art. 47 alin. (2) din Codul fiscal).

În situația în care persoanele juridice române care desfășoară activități în domeniul HoReCaobțin în cursul anului venituri și din alte activități în afara celor corespunzătoare codurilor CAEN aferente acestui domeniu, pentru veniturile din alte activități aplică sistemul de declarare și plată a impozitului pe profit prevăzut de titlul II „Impozitul pe profit“, dacă îndeplinesc oricare dintre următoarele condiții:

a) realizează venituri din consultanță și/sau management în proporție de peste 20% inclusiv din veniturile totale;
b) desfășoară activitățile de la art. 47 alin. (3) lit. f)-i);
c) veniturile din alte activități au depășit echivalentul în lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar precedent celui în care s-au înregistrat veniturile.

Acestea datorează impozit pe profit pentru veniturile din alte activități începând cu trimestrul în care s-a îndeplinit oricare dintre aceste condiții, pentru întreaga perioadă în care există contribuabilul.

Microîntreprinderile nu pot opta pentru plata impozitului pe profit în cursul anului fiscal, opțiunea putând fi exercitată începând cu anul fiscal următor, cu excepțiile prevăzute la art. 52 din Codul fiscal (reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor în cursul anului).

Se menține cota de impunere de 1% și se elimină cota de 3%(art. 51 alin. (1) din Codul fiscal ) cu obligativitatea existenței cel puțin a unui salariat și a respectării tuturor celorlalte condiții .

Stabilirea cheltuielilor ce pot fi scazute din impozitului micro si orinea lor .

A fost stabilită ordinea de diminuare a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor (art. 56 alin. (1^8) - alin. (1^9) din Codul fiscal ) : 

1. sponsorizările;
2. costul aparatelor de marcat electronice fiscale;
3. reducerea conform Ordonanței de urgență a Guvernului nr.153/2020 pentru instituirea unor măsuri fiscale de stimulare a menținerii/creșterii capitalurilor proprii, precum și pentru completarea unor acte normative ;

Pe perioada aplicării prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 153/2020, declarația informativă 107 se depune până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor (art. 56 alin. (1^10) din Codul fisca )

Începând cu data de 1 ianuarie 2023, contribuabilii care au intrat sub incidența prevederilor Legii nr. 170/2016 până la data de 31 decembrie 2022, pot opta, prin excepție de la prevederile art. 47 alin. (1) din Codul fiscal, pentru plata impozitului pe veniturilor microîntreprinderilor, potrivit titlului III din Codul fiscal, sau pentru plata impozitului pe profit, potrivit titlului II din Codul fiscal .

Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități a fost abrogată începând cu data de 1 ianuarie 2023 prin art. VI alin. (1) din Ordonanța Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative și alte măsuri financiar-fiscale.

5. IMPOZITUL PE VENIT ȘI CONTRIBUȚIILE SOCIALE

• S-a eliminat scutirea de la plata impozitului pe venit pentru persoanele fizice, în cazul veniturilor realizate din salarii ca urmare a desfășurării activității pe bază de contract individual de muncă încheiat pe o perioadă de 12 luni, cu persoane juridice române care desfășoară activități sezoniere în domeniul hotelurilor, restaurantelor, pensiunilor sau barurilor.

•  A fost reglementat faptul că scutirea de la plata impozitului pe venit pentru sectoarele construcții, agricol și industria alimentară se va acorda doar salariaților cu contract individual de muncă (aplicabilitate începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023).

• Scutirea de la plata impozitului pe venit pentru sectorul construcții se acordă pentru venituri brute calculate la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 4.000 lei lunar (plafon majorat de la 3000 lei). 

Scutirea se aplică pentru sumele din venitul brut lunar de până la 10.000 lei inclusiv, obținut din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice.

Partea din venitul brut lunar ce depășește 10.000 lei nu beneficiază de facilități fiscale (aplicabilitate începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023).

Atentie activitatea salariatilor trebuie sa se desfasoare in " tara " ( in Romania ) altfel se pierd facilitatile acordateacestor sectoare . 

• A fost reglementat că pentru determinarea ponderii cifrei de afaceri realizate efectiv din activitatea de construcții în cifra de afaceri totală, indicatorul cifra de afaceri totală cuprinde veniturile din întreaga activitate desfășurată numai pe teritoriul României (anterior se luau în considerare și veniturile din activitatea desfășurată în afara României).

• Contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro (anterior, suma era de 100.000 euro), începând cu anul fiscal următor au obligația determinării venitului net anual în sistem real  (aplicabilitate începând cu veniturile anului 2023).  

• Pentru determinarea venitul net anual din activități independente, au fost introduse prin Legea nr. 34/2023, în categoria cheltuielilor deductibile limitat  contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităților sportive în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, plătite în scopul personal al contribuabilului, indiferent dacă activitatea se desfășoară individual sau într-o formă de asociere, precum și contravaloarea abonamentelor, oferite de același furnizor care acționează în nume propriu sau în calitatede intermediar, ce includ atât servicii medicale, cât și dreptul de a utiliza facilitățile sportive, în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic, plătite în scopul personal al contribuabilului, indiferent dacă activitatea se desfășoară individual sau într-o formă de asociere, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană (se aplică sumelor plătite începând cu data de 15 ianuarie 2023)

În cazul veniturilor din salarii și asimilate salariilor se introduce un plafon lunar de venit neimpozabil și care nu se cuprinde în bazele de calcul ale contribuțiilor sociale obligatorii, de cel mult 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat, în condițiile stabilite prin lege, pentru următoarele venituri cumulate lunar :

• prestațiile suplimentare primite de salariati în baza clauzei de mobilitate potrivit legii, altele decât prestațiile suplimentare primite de lucrătorii mobili prevăzuți de H.G. nr. 38/2008 privind organizarea timpului de muncă al persoanelor care efectuează activități mobile de transport rutier, cu modificările și completările ulterioare,în limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit H.G.;

• contravaloarea hranei în limita valorii maxime, potrivit legii, a unui tichet de masă/persoană/zi

• cazarea și contravaloarea chiriei pentru spațiile de cazare/de locuit puse de către angajatori la dispoziția angajaților proprii, în limita unui plafon neimpozabil de 20 % din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată /lună/persoană, în anumite condiții prevăzute de lege;

• contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, în limita unui plafon anual, pentru fiecare angajat, reprezentând nivelul unui câștig salariai mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul în care au fost acordate; 

• contribuțiile la un fond de pensii facultative și cele reprezentând contribuții la scheme de pensii facultative, în limita a 400 euro anual pentru fiecare persoană  .

• primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoană .
  

• sumele acordate angajaților care desfășoară activități în regim de telemuncă, în limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzător numărului de zile din luna în care persoana fizică desfășoară activitate în regim de telemuncă;

• contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităților sportive în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, precum și contravaloarea abonamentelor, oferite de același furnizor care acționează în nume propriu sau în calitate de intermediar, ce includ atât servicii medicale, cât și dreptul de a utiliza facilitățile sportive, în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic, suportate de angajator pentru angajații proprii, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană.  
  
  Literele a) -g) intră în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2023, iar lit. h) se aplică începând cu veniturile aferente lunii următoare publicării Legii nr. 34/2023, respectiv
  
  
• S-a majorat plafonul venitului salarial brut pentru care se acordă deducerea personală de bază. Deducerea personală de bază se acordă pentru venitul lunar brut de pana la 2000 lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe țară, în vigoare în luna de realizare a venitului (aplicabilitate începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023), cuantumul venitului majorat, pentru care se acordă deduceri este în prezent de 4550 lei, faţă de 3000 lei cât era anterior

• S-au introdus deduceri suplimentare: 

- 15% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată pentru persoanele fizice cu vârsta de până la 26 de ani care realizează venituri din salarii al căror nivel este de până la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut;

- 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu vârsta de până la 18 ani, dacă acesta este înscris într-o unitate de învățământ (aplicabilitate începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023).  

Începând cu veniturile aferente lunii februarie 2023, potrivit Legii nr. 34/2023, la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităților sportive în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, precum și contravaloarea abonamentelor, oferite de același furnizor care acționează în nume propriu sau în calitate de intermediar, ce includ atât servicii medicale, cât și dreptul de a utiliza facilitățile sportive, în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic, suportate de angajator pentru angajații proprii, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană se scade din venitul brut .

 Chirii
În cazul veniturilor din cedarea folosinței bunurilor, altele decât veniturile din arendă și din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, venitul brut reprezintă venit impozabil (aplicabilitate începând cu veniturile aferente anului 2023), anterior din venitul brut se scădea o cotă forfetară de 40% pina la 31.12.2022 .

Contribuabilii care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile din arendare și cele din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, au obligația înregistrării contractului încheiat între părți, precum și a modificărilor survenite ulterior, în termen de cel mult 30 de zile de la încheierea/producerea modificării acestuia, la organul fiscal competent (se aplică pentru contractele de închiriere încheiate începând cu data de 01.01.2023).

În cazul contractelor de închiriere aflate în derulare la data de 1 ianuarie 2023, înregistrarea, la organul fiscal competent, a contractului încheiat între părţi şi a modificărilor survenite se efectuează în termen de cel mult 90 de zile de la data la care a intervenit obligația înregistrării acestora  .

A fost modificată cota de impozit în cazul veniturilor din dividende realizate de persoanele fizice de la 5% la 8%. Măsura se aplică veniturilor din dividende distribuite după data de 1 ianuarie 2023

La transferul dreptului de proprietate și al dezmembrămintelor acestuia, prin acte juridice între vii asupra construcțiilor de orice fel și a terenurilor aferente acestora, precum și asupra terenurilor de orice fel fără construcții, contribuabilii datorează un impozit care se calculează la valoarea tranzacției prin aplicarea următoarelor cote:

a) 3% pentru construcțiile de orice fel și a terenurilor aferente acestora, precum și asupra terenurilor de orice fel fără construcții, deținute o perioadă de până la 3 ani inclusiv;

b) 1% pentru imobilele descrise la lit. a) deținute o perioadă mai mare de 3 ani , (anterior impozitul era de 3% şi se aplica după scăderea valorii neimpozabile de 450.000 lei).

Cota redusă de CAS de 21,25% se va aplica doar persoanelor fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor în baza contractelor individuale de muncă încheiate cu angajatori care desfășoară activități în sectoarele construcții, agricol și industria alimentară .

A fost modificată baza anuală de calcul al CAS( pensia ) în cazul persoanelor care realizează venituri din activități independente și/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime brute, în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzute la art. 120.

Baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale în cazul veniturilor din activități independente și/sau din drepturi de proprietate intelectuală o reprezintă venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât :

a) nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 salarii minime brute pe țară;

b) nivelul de 24 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 salarii minime brute pe țară (aplicabilitate începând cu veniturile aferente anului 2023).

Scutirea de CASS din sectorul construcțiilor, agricol și alimentar se va aplica doar salariaților cu contract individual de muncă . 

A fost modificat plafonul de la care se datorează CASS și baza anuală de calcul al CASS în cazul persoanelor care realizează venituri din activități independente, venituri din drepturi de proprietate intelectuală, venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, venituri din cedarea folosinței bunurilor, venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură, venituri din investiții și venituri din alte surse, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, a căror valoare anuală cumulată este cel puțin egală cu 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzute la art. 120 (anterior plafonul de la care se datora CASS era de 12 salarii minime brute pe ţară).

Baza anuală de calcul al CASS în cazul persoanelor care realizează venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h) o reprezintă :

a) nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime brute pe țară inclusiv și 12 salarii minime brute pe țară;
 2023 : 6sal*3000 = venit pina la 18000 lei - impozit 0 lei 

b) nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 salarii minime brute pe țară;
 2023 : 12sal*3000 =  36000 lei - impozit 3600 lei pentru veniturile intre 36001 lei si 72000 lei 

c) nivelul de 24 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzute la art. 120, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 salarii minime brute pe țară (aplicabilitate începând cu veniturile aferente anului 2023).
 2023 : 24sal*3000 =  72000 lei - impozit 7200 lei pentru veniturile peste 72001 lei 

6. IMPOZITUL PE VENITURILE OBȚINUTE DIN ROMÂNIA DE NEREZIDENȚI

A fost modificată cota de impozit în cazul veniturilor din dividende realizate de la un rezident de la 5% la 8%. Măsura se aplică veniturilor din dividende distribuite după data de 1 ianuarie 2023 .

7. TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ

Începând cu data de 1 ianuarie 2023 vor fi excluse de la aplicarea cotei reduse de TVA de 9% (se va aplica cota standard de TVA) băuturile nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202 10 00 și 2202 99, respectiv băuturile nealcoolice care conțin adaos de zahăr sau alți îndulcitori sau aromatizate .

Pentru serviciile de restaurant și de catering, precum și pentru activitățile de cazare hotelieră a fost majorată cota de TVA de la 5% la 9%, începând cu data de 1 ianuarie 2023 .

În perioada 1 ianuarie 2023 - 31 decembrie 2031 inclusiv se va aplica cota redusă de TVA de 9% pentru livrarea de îngrăşăminte chimice şi de pesticide chimice de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă, prevăzute prin ordin comun al ministrului finanțelor şi al ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale .

Începând cu data de 1 ianuarie 2023, s-a stabilit plafonul de 600.000 lei, exclusiv TVA, pentru livrarea de locuințe ca parte a politicii sociale, către persoane fizice, cu cota de TVA de 5%, în condiții legii (anterior plafonul era de 450.000, respectiv 700.000 lei) .
Persoanele fizice care au încheiat acte juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziția de locuințe cu cota redusă de TVA de 5%, anterior datei de 1 ianuarie 2023, beneficiază de aplicarea cotei reduse de TVA în anul 2023 în condițiile legale în vigoare la data încheierii acestor acte  .

Pentru livrările de lemn de foc către persoane fizice, persoane juridice sau alte entități, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv școli, spitale, dispensare medicale și unități de asistență socială, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 și 4401 12 00, cota redusă de TVA de 5% se va aplica până la data de 31 decembrie 2029 inclusiv .

Începând cu data de 1 ianuarie 2023 și pâna la data de 31 decembrie 2023 inclusiv, se suspendă aplicarea prevederilor art. 324 alin. (4)-(6) din Legea nr. 227/2015, respectiv se prelungește termenul de suspendare a obligațiilor de raportare (declarațiile informative cod 392A, 392B și 393) .

Începând cu data de 16 ianuarie 2023, cota de TVA se reduce de la 19% la 5% pentru:

- livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, sisteme de încălzire cu emisii scăzute de înaltă eficiență care se încadrează în valorile de referință pentru emisiile de PM stabilite în anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.189 al Comisiei din 28 aprilie 2015 de punere în aplicare a Directivei 2009/125/CE a Parlamentului European și a Consiliului în ceea ce privește cerințele de proiectare ecologică aplicabile cazanelor cu combustibil solid și în anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.185 al Comisiei din 24 aprilie 2015 de punere în aplicare a Directivei 2009/125/CE a Parlamentului European și a Consiliului în ceea ce privește cerințele în materie de proiectare ecologică aplicabile aparatelor pentru încălzire locală cu combustibil solid și cărora li s-a atribuit o etichetă energetică a Uniunii Europene pentru a demonstra întrunirea criteriului menționat la art. 7 alin. (2) din Regulamentul (UE) 2017/1.369 al Parlamentului European și al Consiliului din 4 iulie 2017 de stabilire a unui cadru pentru etichetarea energetică și de abrogare a Directivei 2010/30/UE, destinate locuințelor, inclusiv a kiturilor de instalare, a componentelor, respectiv a soluțiilor complete, după caz;

- livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, sisteme de încălzire cu emisii scăzute de înaltă eficiență care se încadrează în valorile de referință pentru emisiile de PM stabilite în anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.189 al Comisiei și în anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.185 al Comisiei și cărora li s-a atribuit o etichetă energetică a Uniunii Europene pentru a demonstra întrunirea criteriului menționat la art. 7 alin. (2) din Regulamentul (UE) 2017/1.369 al Parlamentului European și al Consiliului, inclusiv a kiturilor de instalare, a componentelor, respectiv a soluțiilor complete, după caz, destinate clădirilor administrației publice centrale sau locale, clădirilor entităților aflate în coordonarea/subordonarea acestora, cu excepția societăților comerciale.

IMPOZITUL PE VENITURILE MICROÎNTREPRINDERILOR

Au fost modificate condițiile pentru încadrarea în categoria plătitorilor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor ( art. 47 alin. (1) din Codul fiscal ) , noile condiții cumulative fiind:

•  societatea a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile (anterior plafonul era 1.000.000 euro) 
• prevederea se aplică începând cu veniturile aferente anului 2023; 
• capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale; 
• nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii;

• a realizat venituri, altele decât cele din consultanță și/sau management, în proporție de peste 80% cu excepția veniturilor din consultanță fiscală, corespunzătoare codului CAEN: 6920 - «Activități de contabilitate și audit financiar; consultanță în domeniul fiscal» din veniturile totale

• are cel puțin un salariat, cu excepția situației prevăzute la art. 48 alin. (3) (condiţie nouă) adica este persoana juridica nou infiintata si care trebuie sa angajeze nu mai tarziu de 30 de zile ;

• are asociați/acționari care dețin peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice române care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, incluzând și persoana care verifică îndeplinirea condițiilor (condiţie nouă).
  
  

Persoanelor juridice exceptate de la plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor au fost adăugate :

• societățile din domeniul bancar; 
• societățile din domeniile asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, inclusiv intermediere; 
• societățile din domeniul jocurilor de noroc; 
• societățile care desfășoară activități de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale(art. 47 alin. (3) din Codul fiscal ) . 

Prevederi micro pentru HoReCa .

Începând cu data de 1 ianuarie 2023, prin excepție de la prevederile art. 47 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele juridice române care desfășoară activități în domeniul HoReCa, pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, fără să aplice prevederile art. 52 din Codul fiscal (art. 47 alin. (2) din Codul fiscal).

În situația în care persoanele juridice române care desfășoară activități în domeniul HoReCaobțin în cursul anului venituri și din alte activități în afara celor corespunzătoare codurilor CAEN aferente acestui domeniu, pentru veniturile din alte activități aplică sistemul de declarare și plată a impozitului pe profit prevăzut de titlul II „Impozitul pe profit“, dacă îndeplinesc oricare dintre următoarele condiții:

a) realizează venituri din consultanță și/sau management în proporție de peste 20% inclusiv din veniturile totale;
b) desfășoară activitățile de la art. 47 alin. (3) lit. f)-i);
c) veniturile din alte activități au depășit echivalentul în lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar precedent celui în care s-au înregistrat veniturile.

Acestea datorează impozit pe profit pentru veniturile din alte activități începând cu trimestrul în care s-a îndeplinit oricare dintre aceste condiții, pentru întreaga perioadă în care există contribuabilul.

Microîntreprinderile nu pot opta pentru plata impozitului pe profit în cursul anului fiscal, opțiunea putând fi exercitată începând cu anul fiscal următor, cu excepțiile prevăzute la art. 52 din Codul fiscal (reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor în cursul anului).

Se menține cota de impunere de 1% și se elimină cota de 3%(art. 51 alin. (1) din Codul fiscal ) cu obligativitatea existenței cel puțin a unui salariat și a respectării tuturor celorlalte condiții .

Stabilirea cheltuielilor ce pot fi scazute din impozitului micro si orinea lor .

A fost stabilită ordinea de diminuare a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor (art. 56 alin. (1^8) - alin. (1^9) din Codul fiscal ) :

1. sponsorizările;
2. costul aparatelor de marcat electronice fiscale;
3. reducerea conform Ordonanței de urgență a Guvernului nr.153/2020 pentru instituirea unor măsuri fiscale de stimulare a menținerii/creșterii capitalurilor proprii, precum și pentru completarea unor acte normative ;

Pe perioada aplicării prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 153/2020, declarația informativă 107 se depune până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor (art. 56 alin. (1^10) din Codul fisca )

Începând cu data de 1 ianuarie 2023, contribuabilii care au intrat sub incidența prevederilor Legii nr. 170/2016 până la data de 31 decembrie 2022, pot opta, prin excepție de la prevederile art. 47 alin. (1) din Codul fiscal, pentru plata impozitului pe veniturilor microîntreprinderilor, potrivit titlului III din Codul fiscal, sau pentru plata impozitului pe profit, potrivit titlului II din Codul fiscal .

Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități a fost abrogată începând cu data de 1 ianuarie 2023 prin art. VI alin. (1) din Ordonanța Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative și alte măsuri financiar-fiscale.

Totul despre codul de TVA intracomunitar : ce este, cum se obține, cum îl folosești .

Companiile neplătitoare de TVA nu ar putea colabora cu alte firme internaționale daca nu ar putea obtine codul de TVA intracomunitar , ceea ce s-ar traduce drept un băț în roate pentru evoluția pe termen lung a afacerii.



Ce este codul de TVA intracomunitar?

Codul de TVA intracomunitar este un număr de identificare individual ( un al cui ) ce le permite firmelor neplătitoare de TVA, fie ele PFA sau SRL, să facă tranzacții cu alte companii internaționale de pe teritoriul Uniunii Europene.

În România, o firmă devine plătitoare de TVA în momentul depășirii pragului de venituri de 300.000 lei într-un an fiscal .
Dacă ai o firmă, însă aceasta este neplatitoare de tva , atunci vei avea nevoie de un cod de TVA intracomunitar pentru a face tranzacții cu alte companii din străinătate.
De reținut este faptul că, deși ai obținut acest cod, pe care îl utilizezi pentru tranzacțiile cu alți agenți economici din spațiul comunitar, firma ta va rămâne în continuare neplătitoare de TVA pentru operațiunile efectuate pe teritoriul țării.

Practic ,se cumpara din EU marfuri sau servicii fara tva ( popular se spune cu tva zero ) apoi pe baza declaratiei 301 se plateste tva ul in tara aferent acestor bunuri sau servicii iar facturarea acestora pe piata din ROMANIA se face fara tva cu conditia a nu se depasi plafonul de 300000 lei . 

In momentul in care a fost depasit plafonul si firma  devine platitoare de tva al doilea cod de tva nu isi mai are utilitatea si se cere anularea lui . 

Când ai nevoie de codul de TVA intracomunitar?

Codul de TVA intracomunitar este necesar doar dacă ești o persoană impozabilă , însă nu ești înregistrată sau obligată să te înregistrezi ca plătitor de TVA și vrei să întreprinzi una din următoarele acțiuni:

• Cumperi bunuri de la firme din Uniunea Europeană a căror valoare depășește 10.000 de euro;
• Cumperi servicii si bunuri de la o altă persoană impozabilă care are sediul într-o țară de pe teritoriul Comunității Europene, indiferent de plafonul financiar. 

Indiferent de opțiunea aleasă, fără un cod de TVA intracomunitar, procesul de achizitie ar fi imposibil pentru ca partenerul nu ar dori sa lucreze cu firma dumneavoastra acesta ne fiind gasita in registru intracomunitar al platitorilor de tva .

Înainte de a demara vreo colaborare cu o companie din UE, este esențial să înțelegi cum folosești acest cod de TVA, astfel încât cadrul legal să fie respectat si sa se evite eventualele amenzi sau intarzieri .

Cum folosești codul de TVA intracomunitar?

După ce ai decis  că ai nevoie de codul de TVA intracomunitar pentru a cumpăra produse sau servicii de la o firmă străină din UE  , mai rămâne doar să înțelegi și cum folosești acest cod.

Iată care sunt etapele unei tranzacții intracomunitare:

1. Aplici pentru un cod de TVA intracomunitar înainte de a efectua achiziția, mai ales dacă știi că în anul calendaristic respectiv, plafonul de 10.000 euro va fi depășit; 

      Se completeaza formularul 700 la poz 1.23.1 " Inregistrarea in scopuri de TVA in cazul altor persoane , conform art. 317 din Codul fiscal " , apoi se alegeuna din optiunile de la 1 - 7 . 

1. Comunici codul către furnizor, iar acesta va fi obligat să scrie codul respectiv pe factură;
2. La primirea facturii, tu, în calitate de beneficiar al bunurilor sau serviciilor, vei plăti TVA-ul aferent din țara unde ai sediul companiei. De exemplu, dacă ai sediul în România, atunci TVA-ul plătit va fi de 19%; 

În ce țări se aplică regulile TVA-ului intracomunitar?

Pentru un răspuns simplu și concis, am spune că se aplică în toate țările din Uniunea Europeană, însă există câteva excepții.

Locații precum Insulele Canare din Spania, Insulele Feroe din Danemarca, dar și anumite teritorii offshore din Franța și Olanda nu se supun acestor reguli ale TVA-ului intracomunitar.
De asemenea, în urma Brexitului, Marea Britanie nu se mai supune directivelor UE de TVA, iar Irlanda de Nord este tratată ca un teritoriu UE în ceea ce privește TVA-ul pentru mărfuri, accizele și taxele vamale.

Cum se obține un cod de TVA intracomunitar ?

Pentru a obține codul de TVA intracomunitar, administratorul firmei sau o persoană împuternicită prin procură trebuie să depună la sediul ANAF online formularul 700 prin care se solicita emiterea codului de tva intracomunitar .

Documentele de care ai nevoie pentru a obține codul de TVA intracomunitar:

• Declarația 700 ;
• Copie după certificatul de înregistrare a firmei (CUI-ul firmei);
• Copie după buletinul administratorului firmei;
• În anumite situații se poate solicita și depunerea ultimei balanțe sau a unui memoriu justificativ.

După depunerea acestor documente, certificatul de înregistrare în scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare va fi eliberat în termen de câteva zile lucrătoare și îl poate ridica administratorul firmei direct de la sediul ANAF.

Cum verifici codul TVA intracomunitar sau codul de tva normal ?

Colaborarea cu o companie străină se poate transforma într-o adevărată aventură, mai ales dacă este o firmă mai puțin cunoscută, despre care n-ai certitudinea că își respectă înțelegerile contractuale și își plătește taxele. De aceea, înainte de a bate palma și a încheia o colaborare, este necesar să-ți faci propriul tău research, inclusiv la capitolul TVA intracomunitar și nu numai.

Valabilitatea unui cod de TVA depinde de:

• Condițiile în care o companie este scutită de plata TVA-ului;
• Depistarea unei fraude a TVA-ului;
• Aplicarea schemei marjei de TVA.

Astfel, pentru că TVA-ul poate fi un indicator al fraudei sau al unei companii fantomă, cel mai bine este să verifici codul de TVA înainte de a semna orice tip de contract cu o firmă.

Pentru a verifica validitatea codului de TVA a unei firme, tot ce trebuie să faci este să accesezi website-ul Comisiei Europene, la secțiunea Uniunii fiscale și vamale, iar mai apoi la subcategoria VIES (VAT Information Exchange System). Nu doar că îți ia doar câteva minute să verifici, ci este o etapă importantă, ce te va scuti de posibile inconveniente în viitor, precum colaborarea cu o firmă ilegală sau colaboratori neserioși, care nu-ți mai plătesc serviciile.

De asemenea, când faci această verificare trebuie să ai în vedere că anumite țări, precum Germania, au două coduri de TVA: unul local și altul intracomunitar. De aceea, atunci când facturezi este important să introduci codul intracomunitar și nu pe cel local al companiei respective. În caz contrar, va trebui să plătești TVA-ul local al țării respective și nu pe cel din țara ta, ceea ce s-ar traduce printr-o pierde.

Ce faci când un cod TVA intracomunitar este invalid?

Există situații în care, deși codul de TVA intracomunitar a fost înregistrat cu succes, atunci când îl cauți pe website-ul oficial al Comisiei Europene apare ca fiind invalid. Dacă ai primit certificatul de la ANAF, iar din punct de vedere legal nu există nicio problemă, înseamnă că este vorba de o eroare tehnică. În astfel de situații este recomandat să aștepți măcar o zi până eventualele erori ale site-ului sunt rezolvate. În caz contrar, dacă problema persistă, iar codul tău de TVA apare în continuare ca invalid, contactează direct ANAF-ul cât mai rapid posibil.
Pe de altă parte, atunci când verifici codul de TVA intracomunitar al unui client, iar verdictul final este „invalid”, situația stă ușor diferit. Chiar dacă nu ești tu cel responsabil cu remedierea situației, îi poți veni în ajutor clientului tău.

Un prim pas este să îl anunți care este statusul codului, pentru a verifica dacă nu este cumva o greșeală de scriere. Dacă ai eliminat și această variantă și nu este vorba de o cifră în plus sau în minus, tot ce-i mai rămâne de făcut clientului tău este să anunțe autoritățile din țară cu privire la această eroare pentru a fi remediată.

Nu de fiecare datâ când codul de TVA intracomunitar al clientului apare ca fiind invalid, înseamnă că ai de-a face cu o firmă neserioasă. Cele mai frecvente motive pentru care sistemul arată că un cod „nu este valid” sunt:

• Înregistrarea numărului de TVA nu a fost finalizată sau este în curs de finalizare;
• Numărul de TVA nu a fost activat pentru tranzacțiile intracomunitare, adică pe teritoriul UE;
• Codul pur și simplu nu există, ceea ce poate fii o tentativă de fraudă.

Cum se poate anula codul de TVA intracomunitar?
În calitate de administrator al unei firme, poți solicita anularea înregistrării în scopuri de TVA intracomunitar, însă trebuie să îndeplinești anumite condiții, cum ar fi:

1. Îndeplinirea unui an calendaristic de când te-ai înregistrat în scopuri de TVA intracomunitar;
2. Valoarea achizițiilor intracomunitare efectuate în anul pentru care ceri anularea înregistrării nu depășește plafonul anual;
3. Nu ai cerut prelungirea înregistrării, conform alin. (2) din articolul 317 din Codul fiscal;
4. Firma devine plătitoare de TVA și este înregistrată conform art. 316 Cod fiscal;
5. Firma își încetează activitatea economică.

În cazul în care firma ta devine plătitoare de TVA sau își încetează activitatea economică, codul de TVA intracomunitar va trebui predat la ANAF, împreună cu depunerea declarației 700 prin care se cere anularea codului de tva intracomunitar .

O firma se poate verifica daca este platitoare de tva prin verificarea in registrul special dupa codul fiscal sau dupa CNP .

Atentie !
Si persoanele fizice pot sa fie platitoare de tva .

https://www.anaf.ro/RegistruTVA/  - pentru firmele din Romania

https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation?locale=ro pentru firmele din EU sau VIES .
sau
https://chat.anaf.ro/cod_tva.nsf/solicitare_tva






 

Cine poate sa tinacontabilitatea in partida simpla sau partina dubla ?

Toate formele de organizare ce implica depunerea declaratiei unice poate sa tina contabilitatea in partida simpla sau partina dubla .

Ca fim mai explici prin toate formele de organizare ce implica depunerea declaratiei unice ne referim la consultanţii, avocaţii, contabilii, auditorii, programatorii sau comercianţii care obţin venituri din activităţi independente pot opta , începând cu anul 2015, să îşi ţină evidenţa contabilă in partida simpla sau partina dubla conform .

Cu alte cuvinte, în­cepând din 2015, PFA-urile al căror venit net anual este determinat în sistem real (fie că e vorba despre cele obligate prin lege, în funcţie de activitatea pe care o desfăşoară - cum e cazul profesiilor liberale (avocaţi, contabili,auditori, executori etc ), fie că sunt cele care au optat pentru acest sistem real - cum e cazul comercianţilor sau al programatorilor ce realizează un venit brut anual mai mic de 100.000 euro) pot opta să îşi ţină contabilitatea în „partidă dublă“, lucru care nu era permis până în prezent.  

Nu pot opta pentru contabilitatea în „partidă dublă“ PFA-urile impuse pe baza normelor de venit stabilite local, cum poate fi cazul taximetriştilor.

„Măsura permite PFA-urilor să îşi ţină evidenţele contabile într-un mod similar cu SRL-urile, însă din punct de vedere fiscal nu există nicio diferenţă. 
Contabilitatea în partidă dublă permite, de exemplu, ca achiziţia unui laptop să se facă prin înregistrarea unor datorii care urmează să fie plătite ulterior. Avantajul unui astfel de sistem este că managerul - persoana fizică autorizată - poate avea o evidenţă mai clară a bunurilor deţinute, a creanţelor şi a datoriilor, respectiv a veniturilor şi a cheltuielilor şi poate vedea pe baza evidenţei contabile, de exemplu, ce creanţe are de încasat în relaţia cu clienţii săi. Dezavantajul este că presupune un efort birocratic mai mare decât contabilitatea în partidă simplă“ .

Ce obligaţii sunt la contabilitatea în partidă simplă sau dublă ?

Potrivit unui ordin al ministerului de finanţe (170/2015), persoanele fizice autorizate ale căror venituri sunt determinate în sistem real au posibilitatea să conducă evidenţa contabilă:

a) în partidă simplă (pe bază de încasări şi plăţi)
- aplicând noile reglementări contabile pentru contabilitatea în partidă simplă în vigoare de la 01.03.2015;
- registre obligatorii: Registrul-jurnal de încasări şi plăţi (înregistrare cronologică a tuturor sumelor încasate şi plătite, atât în numerar, cât şi prin conturi bancare) şi Registrul-Inventar.

b) în partidă dublă, pe principiul contabilităţii de angajamente:

- aplicând reglementările contabile conform OMFP 1802/2014 (similar societăţilor), cu menţiunea că vor întocmi evidenţa contabilă până la nivel de balanţă de verificare, fără a întocmi situaţii financiare anuale.
- registre obligatorii: Registrul Jurnal şi Registrul Inventar, documente reglementate începând cu 01.01.2016 prin Ordinul 2634/2015 privind documentele financiar-contabile;

ORDIN   Nr. 170 din 17 februarie 2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind contabilitatea în partidă simplă .

EMITENT: MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 139 din 24 februarie 2015
Având în vedere prevederile art. 1 alin. (5) şi art. 4 alin. (2) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea şi funcționarea Ministerului Finanțelor Publice, cu modificările şi completările ulterioare, ministrul finanțelor publice emite următorul ordin:

ART. 1
Se aprobă Reglementările contabile privind contabilitatea în partidă simplă, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

ART. 2
Reglementările contabile privind contabilitatea în partidă simplă se aplică de către următoarele categorii de persoane:
a) persoanele fizice şi asocierile fără personalitate juridică ale căror venituri sunt supuse impozitului pe venit în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, al căror venit net anual este determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, fiind obținut din următoarele surse:
‐ activități independente;
‐ cedarea folosinței bunurilor;
‐ activități agricole, silvicultură şi piscicultură;

b) persoanele sau entitățile care, prin actul normativ de înființare, prin legi speciale sau prin alte acte normative, au obligația ținerii contabilității în partidă simplă, cu excepția persoanelor juridice fără scop patrimonial.

ART. 3
Persoanele prevăzute la art. 2 lit. a) au obligația să conducă evidența contabilă pe baza regulilor contabilității în partidă simplă sau, la opțiunea acestora, pe baza regulilor contabilității în partidă dublă, cu excepția celor pentru care în actul normativ de înființare, în legi speciale sau în alte acte normative există prevederi exprese privind ținerea contabilității în partidă simplă.   

ART. 4
(1)Persoanele prevăzute la art. 2 lit. a) care conduc evidența contabilă pe baza regulilor contabilității în partidă simplă pot trece la conducerea contabilității în partidă dublă de la începutul exercițiului financiar ulterior celui în care au decis această trecere.

(2) Persoanele înființate după data intrării în vigoare a prezentului ordin, care se încadrează în categoria celor prevăzute la art. 2 lit. a), pot opta pentru ținerea contabilității în partidă dublă de la data înființării acestora.

ART. 5
(1) Persoanele prevăzute la art. 2 lit. a) care optează pentru ținerea evidenței contabile pe baza regulilor contabilității în partidă dublă organizează şi conduc contabilitatea proprie în baza reglementărilor contabile în vigoare, aplicabile operatorilor economici, până la nivel de balanță de verificare, fără a întocmi situații financiare anuale. Evidența contabilă  astfel  ținută  trebuie să  permită  determinarea informațiilor necesare pentru îndeplinirea obligațiilor prevăzute de legislația în vigoare .

(2) Persoanele prevăzute la alin. (1) întocmesc Registrul‐jurnal (cod 14‐1‐1)  şi Registrul‐inventar (cod 14‐1‐2).
Întocmirea, editarea şi păstrarea registrelor contabile şi a celorlalte documente financiar‐contabile se efectuează conform normelor privind documentele financiar‐contabile, elaborate de Ministerul Finanțelor Publice.

(3) Persoanele prevăzute la alin. (1) vor prelua, pe baza inventarului şi a informațiilor privind creanțele şi datoriile, ca solduri inițiale, la începutul exercițiului financiar pentru care au optat să treacă la conducerea contabilității în partidă dublă, sumele din documentele întocmite pentru ținerea contabilității în partidă simplă, respectiv din:
    ‐ Registrul‐inventar;
    ‐ Registrul‐jurnal de încasări şi plăți;
    ‐ fişa mijlocului fix;
    ‐ extras de cont;
‐ alte documente.

Deschiderea conturilor de imobilizări, stocuri, creanțe, disponibilități băneşti şi datorii, în vederea preluării în contabilitatea în partidă dublă a acestor elemente, se efectuează cu ajutorul contului 455 "Sume datorate acționarilor/asociaților".
Prin excepție de la funcțiunea contului 455 "Sume datorate acționarilor/asociaților" prezentată în reglementările contabile în vigoare, aplicabile operatorilor economici, la trecerea de la contabilitatea în partidă simplă la contabilitatea în partidă dublă se efectuează următoarele înregistrări:
‐ în creditul contului 455 "Sume datorate acționarilor/asociaților" se înregistrează soldurile conturilor de natura activelor (imobilizări, stocuri, creanțe, disponibilități băneşti);
‐ în debitul contului 455 "Sume datorate acționarilor/asociaților" se înregistrează soldurile conturilor de natura datoriilor.
Diferența dintre valoarea activelor şi valoarea datoriilor din contul 455 "Sume datorate acționarilor/asociaților" se va reflecta în soldul acestuia, astfel:
‐ sold creditor ‐ când valoarea activelor este mai mare decât valoarea datoriilor;
‐ sold debitor ‐ când valoarea activelor este mai mică decât valoarea datoriilor.

ART. 6
Prezentul ordin intră în vigoare începând cu data de 1 martie 2015.

ART. 7
La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă:

a) Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea evidenței contabile în partidă simplă de către persoanele fizice care au calitatea de contribuabil în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 642 din 16 iulie 2004;

b) Normele specifice de întocmire şi utilizare a documentului Registrul‐jurnal de încasări şi plăți (cod 14‐1‐1/b) cuprinse în anexa nr. 2 la Ordinul ministrului economiei şi finanțelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar‐contabile, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 870 şi 870 bis din 23 decembrie 2008, cu completările ulterioare;

c) Ordinul ministrului economiei şi finanțelor nr. 2.410/2007 privind aspecte de natură contabilă şi fiscală referitoare la practicienii în insolvență, persoane fizice sau juridice, care îşi desfăşoară activitatea în conformitate cu prevederile Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 86/2006 privind organizarea activității practicienilor în insolvență, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 885 din 27 decembrie 2007. ART. 8 Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I . 

Cum pot sa incep o activitate de transport indiferent daca e pentru marfa , persoane sau taxi etc . 

Pasul 1
a) Se infiinteaza o firma ( Intreprindere individuala sau SRL ) la Registru Comertului cu cod caen aferent in functie de preferinte sau mai multe coduri caen si se activeaza acele coduri care se folosesc .

CAEN 4910 - Transporturi interurbane de călători pe calea ferata .
CAEN 4920 - Transporturi de marfa pe calea ferata .
CAEN 4931 - Transporturi urbane, suburbane si metropolitane de călători .
CAEN 4932 - Transporturi cu taxiuri .
CAEN 4939 - Alte transporturi terestre de călători n.c.a ( Uber , Bolt etc ) .
CAEN 4941 - Transporturi rutiere de marfuri .
CAEN 4942 - Servicii de mutare .
CAEN 4950 - Transporturi prin conducte .

b) Daca ai o firma atunci nu trebuie sa mai faci alta ci doar sa modifici obliectul principal de activitate si sa autorizezi actul constituiv cu codul caen sau codurile caen pe care le doriti + autorizarea acestora .


Pasul 2 .
Pentru ca discutam de transport , pasul 2 presupune achitia autovehiculul necesar pentru activitatea curenta .

Nota : Auto sub 3.5 t si pina in 8+1 locuri folosite pt activitatea firmei nu necesita licenta insa aceasta nota trebuie verificata pentru ca legislatia e in continua schimbare .

Nota :
In functie de :
- valoarea autovehiculului
- in functie de unde se cumpara autovehicului
- cit timp se mentine pe firma
- daca se presteaza servicii in afara tarii
- de regula partenerii nu doreste sa lucreze cu o firma neplatiroare de tva
etc 
, se declara inainte de achizitie firma platitoare de tva .


Pasul 3
Obtinerea certificatului de menager de transport sau angajarea cu contract de munca a unei persoane care are acest certificat prin care este autorizata sa presteze aceste servicii .

Pasul 4
Obtinerea licentei de transport .

Pasul 5
Daca se lucreaza cu persoane fizice adica se factureaza cel putin pentru o persoana fizica atunci trebuie obligatoriu casa de marcat .

Atentie :
La persoane fizice nu se incaseaza decit prin casa de marcat si NU cu CHTANTA .
Toate facturile peste 5000 de lei se platesc exclusiv prin banca . 

Declararea impozitului se face de către notari prin completarea şi depunerea formularului 100 ”Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat”, în care se evidenţiază, în mod distinct, impozitul încasat în condiţiile art. 42 alin. (1) din Legea nr. 17/2014.


Declaraţia se depune la organul fiscal central competent de către notarii publici, împreună cu ”Borderoul privind distribuirea către unităţile administrativ-teritoriale unei sume, reprezentând impozit suplimentar din vânzarea terenurilor agricole situate în extravilan aferent lunii respective.
Informaţiile publicate de Agrointeligența – AGROINTEL.RO pot fi preluate doar în limita a 500 de caractere şi cu citarea în PRIMUL PARAGRAF a sursei cu LINK ACTIV. Orice abatere de la această regulă constituie o încălcare a Legii 8/1996 privind dreptul de autor, ca atare vom acționa în consecință.

Vânzarea unui teren agricol. Procedura ANAF pentru plata impozitului
Roxana Dobre - 17 februarie 2023 18:30


Facebook
WhatsApp
LinkedIn


Fermierii care vând terenuri agricole trebuie să plătească impozit pentru suma pe care o încasează în urma tranzacției. În acest articol vă spunem unde se achită impozitul, ce declarație trebuie să depuneți și care sunt termenele de declarare ale acesteia.




În acest articol:


Cum se face declararea impozitul pe venitul din vânzarea terenurilor
Cum pot achita impozitul fermierii care vând terenuri
Terenurile dobândite prin moştenire, partaj sau alte acte juridice de dobândire, exceptate de la impozit
Impozit pentru terenurile vândute mai devreme de 8 ani de la cumpărare
Impozitul la vânzarea unui teren agricol se achită în termen de 60 de zile
Reguli pentru persoanele juridice
Dacă vindeți un teren agricol statul vă percepe un impozit pe venit, conform Legii nr. 17/2014. Acesta se calculează în funcție de suma pe care ați obținut-o pe teren și se încasează de notarul public înainte de autentificarea actului notarial de vânzare-cumpărare a terenului agricol situat în extravilan şi se declară de către notarii publici integral ca venit la bugetul de stat, lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost încasat, a anunțat Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF), vineri, 17 februarie.


Citiți și: Piața terenurilor agricole în 2023 – prețuri. Suprafață de 100 ha, vândută cu 12.000 euro/ha






Cum se face declararea impozitul pe venitul din vânzarea terenurilor
Declararea impozitului se face de către notari prin completarea şi depunerea formularului 100 ”Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat”, în care se evidenţiază, în mod distinct, impozitul încasat în condiţiile art. 42 alin. (1) din Legea nr. 17/2014.


Declaraţia se depune la organul fiscal central competent de către notarii publici, împreună cu ”Borderoul privind distribuirea către unităţile administrativ-teritoriale unei sume, reprezentând impozit suplimentar din vânzarea terenurilor agricole situate în extravilan aferent lunii respective.




Cum pot achita impozitul fermierii care vând terenuri
Impozitul poate fi plătit de către contribuabilul care vinde terenul fie la sediul biroului notarului public, în numerar sau prin intermediul unui terminal POS, fie prin virament bancar, în contul biroului notarial.


Terenurile dobândite prin moştenire, partaj sau alte acte juridice de dobândire, exceptate de la impozit
Important! În aplicarea art. 42 din Legea nr. 17/2014 nu se percepe impozit în cazul înstrăinării prin vânzare a terenurilor agricole situate în extravilan dobândite prin moştenire, partaj sau alte acte juridice de dobândire, cu excepţia contractului de vânzare.


Restituirea impozitului reţinut din transferul prin vânzare al terenurilor agricole situate în extravilan, datorat în conformitate cu prevederile art. 42 din lege, încasat de către biroul notarial şi virat la bugetul de stat, aferent unor tranzacţii desfiinţate ulterior achitării impozitului, se face la cererea contribuabilului de către organul fiscal competent în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul acesta, aplicându-se în mod corespunzător prevederile OMEF nr. 3.384/2008 pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumelor reprezentând impozit pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, virate la bugetul de stat, atât în cazul persoanelor fizice, cât şi în cazul persoanelor juridice.


Impozit pentru terenurile vândute mai devreme de 8 ani de la cumpărare
Conform art. 42 din Legea nr. 17/2014, alin.(1) terenurile agricole situate în extravilan se pot înstrăina, prin vânzare, înainte de împlinirea a 8 ani de la cumpărare, cu obligaţia plăţii de către vânzători a unui impozit în cotă de 80% aplicată asupra diferenţei pozitive dintre valoarea terenurilor agricole de la data vânzării şi cea de la data cumpărării, determinată potrivit valorii orientative stabilită prin expertiza întocmită de camera notarilor publici sau a valorii minime stabilită prin studiul de piaţă realizat de către camerele notarilor publici, după caz, din respectiva perioadă.


În vederea înstrăinării, prin vânzare, a pachetului de control al persoanelor juridice, în condiţiile prevăzute la art. 42 alin. (2) din lege, persoana fizică şi/sau juridică care înstrăinează are obligaţia de a plăti un impozit în cotă de 80% aplicată asupra diferenţei pozitive dintre valoarea terenurilor existentă la momentul înstrăinării pachetului de control şi cea de la momentul dobândirii terenurilor, determinată potrivit valorii orientative stabilite prin expertiza întocmită de camera notarilor publici sau valorii minime stabilite prin studiul de piaţă realizat de către camerele notarilor publici, după caz, din respectiva perioadă.

În sectorul construcțiilor dar si in sectortul agroalimentar , din 2023 , salariu minim va fi de 4.000 de lei.

Incepând cu veniturile lunii ianuarie 2023 , salariul minim în sectorul construcțiilor , adică în cazul companiilor care au angajați care lucrează în cadrul vreuneia dintre activitățile enumerate prin codurile CAEN din art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, este de 4.000 de lei, iar asta indiferent dacă veniturile din aceste activități nu sunt foarte mari sau sunt zero în unele luni și indiferent dacă sunt sau nu eligibili angajatorii pentru aplicarea facilităților fiscale (constau în scutirea de impozit, de contribuția la sănătate și în aplicarea unei cote reduse a contribuției la pensii - 21,25%).

Referitor la aceste facilități fiscale, care sunt legate de acordarea salariului minim special (dar nu și invers), în sensul că o condiție de acordare a facilității e acordarea minimului special pentru fiecare angajat eligibil, e bine de știut că anul 2023 aduce o modificare ce nu ar trebui ignorată.
Prin OG nr. 16/2022 s-a decis ca, începând de la 1 ianuarie, sfera de aplicare a facilităților fiscale să se rezume doar la contractele de muncă, iar nu și la alte raporturi similare, precum e cazul contractelor de mandat, cazul zilierilor, ucenicilor ș.a.m.d., dar și la activitatea prestată în România doar.

Textul de lege in vigoare pina la data de 31.12.2022 .

„persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) - (3), în perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt îndeplinite
cumulativ următoarele condiţii”

Textul de lege in vigoare pina la data de 01.01.2023 .

persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3), pentru activitatea desfăşurată în România, în baza contractului individual de muncă, până la 31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii”

Atenție! OUG 168/2022 prevede chiar în mod expres că neacordarea minimului de 4.000 de lei se sancționează, conform Codului muncii, cu amendă de la 300 de lei la 2.000 de lei. Totodată, pentru diferenţele de obligaţii fiscale rezultate ca urmare a recalculării contribuţiilor sociale şi impozitului pe venit se percep dobânzi şi penalităţi de întârziere.

Aplicarea facilităților fiscale din construcții nu se face raportat la toate veniturile din contractele de muncă încheiate de salariat, astfel că dacă obține venituri din salarii sub 10.000 de lei la fiecare angajator, iar toate celelalte condiții sunt bifate de acesta din urmă, atunci facilitățile fiscale se vor aplica la fiecare angajator (pragul de 30.000 de lei a fost micșorat prin OG 16). Facilitățile se pot aplica și contractelor part-time.

Datorita modificarilor facute de OG 16 , cu 01.01.2023 facilitatile se pot aplica pe sarite adica intr-o luna da in alta luna nu in functie de conditia de 80% din CA si de faptul ca angajatorul a obtinut venituri sau nu in luna respectiva .

Câți salariați poți avea ca PFA și ce trebuie să știi despre angajarea lor .

Persoanele fizice autorizate (PFA) pot avea cel mult trei angajați proprii în același timp ( contracte active ) , cărora trebuie să le încheie, fiecăruia, contract individual de muncă (CIM), în condițiile legii.
Nu există nicio condiționare cu privire la încadrarea acestora, respectiv dacă trebuie să fie cu normă întreagă ori cu normă parțială.

Persoanele fizice autorizate (PFA) care sunt infiintate in baza unei legi speciale ( avocati , experti , executori etc ) si nu au restrictie la numarul de salariati . 

Persoanele fizice autorizate (PFA) lucrează în mod independent, dar asta nu înseamnă că nu poate avea și angajați. Din contră, are dreptul la câțiva. Limitările referitoare la numărul de angajați pe care îi poate avea o persoana fizica autorizata (PFA) sunt prevăzute în OUG nr. 44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale:

Persoana fizica autorizata (PFA) poate desfăşura activităţile pentru care este autorizata, singură sau împreună cu cel mult trei persoane, angajate de aceasta, în calitate de angajator, cu contract individual de muncă, încheiat şi înregistrat în condiţiile legii”.

Așadar, o PFA poate avea maximum trei angajați și cărora trebuie să le facă contract de muncă, comportându-se exact ca orice alt angajator înființat ca societate.

Nu uitati ca :
- un contract de munca trebuie inregistrat cu o zi inainte de a incepe si se poate inceta in ziua cind salariatul face cererea nu mai tarziu in caz contrar amenzile sunt de minim 20000 lei .
- pentru un contract de munca trebuie sa intocmiti fisa medicala emisa  de un medic de medicina muncii inainte de a incepe contract de munca si din 12 luni in 12 luni .
- pentru toate contractele de munca trebuie intocmita protectia muncii de o firma specializata si autorizata de ITM .

Vârsta minimă de la care este legală angajarea unei persoane fizice este de 15 ani, iar încheierea contractului de munca ( CIM ) se poate face pe durată nedeterminată sau, în anumite cazuri expres prevăzute de legislație, pe durată determinată.

În ceea ce privește durata muncii, contractului de munca ( CIM ) poate fi cu normă întreagă (opt ore pe zi și 40 de ore pe săptămână) sau cu normă parțială (sub opt ore pe zi și sub 40 de ore pe săptămână).

Din august 2022, angajatorii sunt obligați să achite pentru angajații lor part-time  contribuții la pensii și sănătate raportate la  valoare salariului minim excetie fac salariatii care din mai multe contracte de munca de munca cumuleaza o valoare egala cu salariul minim dar si norma de 8 ore . Este obligatoriu ca lunar sa se obtina documente care sa ateste acesta conditie .

Există anumite categorii de persoane care nu pot fi angajate :

• minorii sub 15 ani;
• persoanele sub 18 ani (care nu pot fi angajate pe posturi periculoase sau care presupun muncă de noapte);
• ucenici sub 16 ani (contractul de ucenicie nu poate fi încheiat cu persoane care nu au împlinit 16 ani);
• persoanele aflate sub interdicție judecătorească;
• persoane cărorar li s-a interzis exercitarea unei profesii;
• persoanele inapte din punct de vedere medical;
• persoanele care nu au studiile necesare;
• străinii care nu au autorizație de muncă;
• persoanele care deja ocupă o funcție;
• persoane care prestează munci necinstite.

Este de precizat și că la angajarea unui salariat, angajatorul trebuie să întocmească pentru fiecare persoană încadrată în muncă un dosar personal.

Această obligație este reglementată prin Hotărârea Guvernului nr. 905/2017. Acest dosar va trebui să conțină:

• actele necesare angajării;
• contractul individual de muncă;
• actele adiționale și celelalte acte referitoare la modificarea, suspendarea și încetarea contractelor individuale de muncă;
• acte de studii/certificate de calificare;
• orice alte documente care certifică legalitatea și corectitudinea completării în Registrul de evidență a salariaților.

 

O persoană se poate angaja pe sine la propriul PFA?

Conform dispozițiilor OUG nr. 44/2008, acest lucru nu e posibil.

Persoana fizica autorizata - PFA-ul poate desfăşura activităţile pentru care este autorizată, „singură sau împreună cu cel mult 3 persoane, angajate de aceasta, în calitate de angajator, iar, pe de altă parte, o persoană titulară a PFA poate cumula calitatea de persoană fizică autorizată cu cea de salariat al unei terţe persoane care funcţionează atât în acelaşi domeniu, cât şi într-un alt domeniu de activitate economică decât cel pentru care PFA este autorizată”.

De altfel, la momentul actual nici nu ar avea rost o astfel de angajare la propriul PFA întrucât:

• fiscalitatea PFA-ului e oricum mai avantajoasă ca a unui salariat, pentru care PFA-ul oricum va plăti toate taxele salariale, neexistând nicio scutire în acest sens; dacă devine obligat să achite contribuțiile sociale, cel care ar avea un atare PFA unde e și propriul angajat ar plăti dări duble la stat - și ca PFA, și ca salariat, iar Fiscul, cel mai probabil, nu va fi de acord cu deducerea niciunor cheltuieli aici;
• 
  
• totodată, activitatea PFA-ului poate fi considerată vechime dacă sunt îndeplinite cumulativ două condiții - detalii, aici; practic, rațiunea pentru care cineva titular al unui PFA ar fi preferat să fie și angajat, respectiv aceea de a avea vechime, poate fi îndeplinită acum și ca PFA.

O firma se poate verifica daca este platitoare de tva prin verificarea in registrul special dupa codul fiscal sau dupa CNP .

Atentie !
Si persoanele fizice pot sa fie platitoare de tva .

https://www.anaf.ro/RegistruTVA/  - pentru firmele din Romania

https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation?locale=ro pentru firmele din EU sau VIES .
sau
https://chat.anaf.ro/cod_tva.nsf/solicitare_tva

Care agenti economici sunt platitor de TVA?

Sunt persoanele care depasesc un plafon stabilit de venituri ( 300000 lei -2022 - 2023 ) , sau persoanele care cer expres sa devina platitori de TVA, adica sa devina platitori de TVA la cerere.

Care este plafonul pentru care un agent economic este nevoit sa devina platitor de TVA si la ce se element se refera acest plafon?

Elementul la care ne referim este Cifra de Afaceri, adica valoarea vanzarilor si care este 300000 lei .

Unde verific calitatea de platitor de TVA?

Compania care este platitoare de TVA apare in evidenta Ministerului de Finante si se poate verifica foarte simplu accesand https://www.anaf.ro/RegistruTVA/ unde introduceti codul fiscal si un cod de verificare afisat
sau
puteti accesa https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation?locale=ro unde scrieti codul fiscal si tara .  

Dupa accesare, va apar datele societatii cautate, si in dreptul sectiunii ” Taxa pe valoarea adaugata (data luarii in evidenta):” apare data de cand a devenit platitor de TVA sau apare textul “NU” daca in acest moment nu este platitor de TVA.

https://www.anaf.ro/RegistruTVA/

One Stop Shop (OSS) este un sistem electronic care simplifică din obligațiile privind TVA pentru vânzătorii de bunuri și servicii către consumatorii din întreaga Uniune Europeană (UE).

Spunem asta pentru ca One Stop Shop permite companiilor înregistrarea în scopuri de TVA prin mijloace electronice într-un singur stat membru pentru toate vânzările la distanță de bunuri intra-Uniunii Europene și pentru furnizarea de servicii de companii către consumatori și, astfel, evitarea înregistrării in scopuri de TVA în mai multe state membre.

Declararea și plata TVA datorată pentru toate aceste livrări de bunuri și servicii într-o singură declarație trimestrială de TVA în format electronic, precum și colaborarea cu administrația fiscală a propriului stat membru și în propria limbă.

Înregistrarea pentru folosirea One Stop Shop e disponibilă in Romania, pe site-ul ANAF  .

Este obligatorie folosirea One Stop Shop?

Este opțional, însă cei care nu vor opta pentru acest sistem vor fi dezavantajați deoarece vor depune deconturi și vor face plăți în fiecare stat.

Important e și că, odată ce contribuabilul s-a înscris să utilizeze One Stop Shop, va trebui să folosească sistemul pentru toate tranzacțiile ce intră sub incidența sa.

Sa traducem un pic ceea ce face One Stop Shop . 

Incepem prin a sune ca plafonul de la care este obligatorie inregistrarea in One Stop Shop este de 10000 euro . 

O activitate independenta din Romania, care ofera bunuri si servicii la distanta cu valoarea de peste 10.000 euro poate sa se inregistreze pentru declararea si plata TVA doar in statul membru in care isi desfasoara activitatea (Romania), fara a mai fi nevoie sa se inregistreze in fiecare stat membru unde isi are domiciliul clientii sai (persoane fizice).
 Serviciul este disponibil cu data 1 iulie 2021. 

Sistemul OSS sau One Stop Shop faciliteaza declararea si plata TVA pentru livrarile transfrontaliere de bunuri si servicii.
Furnizorii romani de bunuri catre consumatori din UE, trebuie sa colecteze TVA de la acestia prin aplicarea cotei de TVA din statul membru in care clientul isi are domiciliul.
TVA-ul colectat se declara si se plateste la ANAF.
O persoană impozabilă care este înregistrată pentru un regim OSS într-un stat membru (statul membru de identificare) va depune electronic declarații de TVA OSS, detaliind serviciile prestate și bunurile livrate care pot fi declarate în regimul OSS respectiv, alături TVA datorată.

Aceste declarații de TVA OSS, împreună cu TVA achitată, sunt apoi transmise de către statul membru de identificare (Romania in cazul nostru) statelor membre de consum corespunzătoare printr-o rețea de comunicații securizată.

Important!
Inregistrarea in sistemul OSS se poate realiza doar daca valoarea livrarilor de bunuri si servicii la distanta depaseste pragul de 10.000 euro, respectiv 46.337 lei – cumulat pentru toate tarile unde s-au facut livrari.
Acest prag se aplica doar livrarilor catre clienti persoane fizice cu domiciliul in UE, efectuate de un furnizor din Romania. Pana la acest prag se aplica regimul TVA pe care furnizorul il are in Romania.

Observatie. 
La aceasta data, persoanele neplatitoare de TVA din Romania, deci care au cifra de afaceri sub 300.000 lei, dar care au depasit plafonul de 10.000 euro, nu se pot inregistra in sistemul OSS, pentru ca nu au cod de TVA national. Sunt necesare reglementari suplimentare din partea legiuitorului. 

Pina la 10000euro NU este obligatorie inregistrarea in One Stop Shop dar nici inregistrarea in fiecare stat membru in care vindem daca nu se inregistreaza in OSS pentru ca pina la atingerea plafonului de 10000 euro vinzari totale in toate tarile din comunitate  locul livrarii se considera in ROMANIA .

Daca a fost depsit plafonul de 10000 euro atunci noile reguli europene în materie au fost introduse în legislația noastră prin OUG nr. 59/2021 si acestea complica lucrurile pentru firmele ( platitoare de TVA in RO cit si neplatitoare in RO dar platitoare de TVA in EU cu cod de tva intracomunitar ) care vind electronic in spatiul EU catre consumatori .

Firmele trebuie sa tina cont de faptul ca :

1. Contabilitatea trebuie tinuta pe fiecare tara in parte . Cu alte cuvinte ai mai multe firme(fiecare tara ) in aceeasi firma .
Urmatoarea inrebare e : Ce e asa de "foarte" complicat ?
Va trebuie tinuta evidenta pe analitice de la intrarea bunurilor sau serviciilor pina la vinzare iar transferul intre gestiuni nu va mai fi asa de simplu altfel nu sti cit datorezi statului membru in cazul de fata HU .
Fiecare tara are procentul ei de tva sau mai multe procente iar tva-ul la bunurile pentru marfa ce se va vinde in HU de ex este platit in RO sau in vama din RO pentru toata marfa care va merge in RO si HU in exemplul nostru dar daca sunt 10 tari . Marfa pt Hu sta in depozit pina se vinde ? Cum o transfer din gestiunea HU in gestiunea pentru RO daca nu mai e stoc ? Se poate clar dar va fi mult mai complicat de lucrat iar la volum mare de acte devine si mai complicat .

2. Daca nu se inregistreaza in One Stop Shop sau Oss trebuie sa se inregistreze ca platitor de tva in fiecare stat membru in care vinde produse .

3. Trebuie sa depuna declaratii de tva atat catre statul unde isi are rezidenta fiscala cit si catre statele membre in care vinde daca nu este inscrisa in One Stop Shop sau Oss . 

4. Daca a optat catre inregistrarea in One Stop Shop sau Oss atunci depune declaratii de tva doar catre statul unde isi are rezidenta fiscala si in One Stop Shop sau Oss dar nu mai este obligatoriu sa fie inregistrat ca platitor de tva in fiecare stat membru unde vinde .

Sistemul facilitează companiilor înregistrarea și declararea electronică, precum și plata taxei pe valoarea adăugată aferentă anumitor categorii de bunuri și servicii, în comerțul transfrontalier Business-to-Consumer (B2C) si este functional de la 01.07.2021 .

"Simplificarea uriașă" adusă de One Stop Shop sau Oss e că le permite companiilor înregistrarea în scopuri de TVA prin mijloace electronice într-un singur stat membru pentru toate vânzările la distanță de bunuri intra-UE și pentru furnizarea de servicii de companii către consumatori și, astfel, evitarea înregistrării in scopuri de TVA în mai multe state membre, declararea și plata TVA datorată pentru toate aceste livrări de bunuri și servicii într-o singură declarație trimestrială de TVA în format electronic, precum și colaborarea cu administrația fiscală a propriului stat membru și în propria limba, chiar dacă vânzările lor sunt transfrontaliere.

Atenție! Odată ce v-ați înregistrat în One Stop Shop sau Oss , trebuie să-l folosiți pentru toate tranzacțiile care sunt supuse One Stop Shop sau Oss . Nu puteți să ziceți că ceva colectez prin One Stop Shop sau Oss, ceva prin codul pe care-l am în Franța, să zicem. Este obligatoriu să folosim One Stop Shop sau Oss pentru toate operațiunile. Sistemul e același: eu colectez cu TVA-ul din fiecare stat, dar îl declar în statul în care am codul de TVA, în plătesc, urmând ca acest stat să dea mai departe” .

De reținut: OSS se aplică:

• serviciilor B2C prestate de persoane impozabile nestabilite în UE;
• serviciilor B2C prestate de persoane impozabile stabilite în UE dar nu în statul membru de consum;
• vânzărilor intracomunitare de bunuri la distanță;
• livrărilor de bunuri facilitate de o interfață electronică, atunci când expedierea sau
• transportul bunurilor livrate începe și se încheie în același stat membru.

Declarația TVA este transmisă trimestrial în schema UE și schema non-UE  și lunar în schema de import .

Declarația de TVA One Stop Shop sau Oss nu înlocuiește declarația de TVA pe care o persoană impozabilă trebuie să o depună în temeiul obligațiilor sale interne de TVA .

Atentie ! O firma care este neplatitoare in Romania si care vinde in EU datorita obtinerii unui cod de tva intracomunitar poate sa se inregistreze in  One Stop Shop sau Oss . 
                    

CE ESTE FISA PE PLATITOR SI LA CE SERVEŞTE EA?


Fişa pe plătitor este un instrument de lucru al ANAF şi care se pune la dispoziţia contribuabilului pentru a putea fi verificată şi a se pune deacord evidenţele contabile proprii cu cele ale ANAF.

Aproximativ din anul 2011 ANAF a pus la dispoziţia contribuabilor o aplicaţie care le permite acestora să-şi acceseze dosarul fiscal, adică toate informaţiile referitoare la vectorul lor fiscal, declaraţiile depuse la Fisc sau obligaţiile de plată restante. Pentru o perioadă de timp (aproximativ doi ani), fişa era actualizată sporadic, motiv pentru care nu a prezentat încredere la consultare. Acest lucru s-a schimbat iar aplicaţia a devenit actualizată lunar iar consultarea se face simplu fie de pe site-ul ANAF cu semnătură electronică, fie prin înscrierea în SPV.

Aproape orice societate a ajuns la un moment dat să analizeze o fişă de rol sau fişă sintetică totală şi probabil a întâmpinat dificultăţi în interpretarea acesteia. Contabilii verifică de regulă periodic fişele de rol pentru contribuabilii pentru care lucrează fiindcă este un instrument de verificare a comparabilităţii infomatiilor din contabilitatea proprie cu evidenţele ANAF.

O fişă sintetică totală reprezintă o listă centralizatoare cu fişele de cont pentru fiecare obligaţie fiscală a contribuabilului înscrisă în vectorul fiscal : TVA, impozit pe veniturile din salarii,impozit profit/venit, contribuţia asiguratorie de muncă etc, în care se vede istoricul declaraţiilor depuse pentru respectiva obligaţie, plăţile efectuate pentru stingerea acesteia, compensările care s-au făcut, dobanzie şi penalităţile de întârziere/ nedeclarare, etc.

Fişa sintetică totală (fişa rol) se poate obţine din SPV. Nu se mai eliberează la ghişeu. O fişă sintetică totală descrie obligaţiile după următorul cap de tabel:
Ce reprezintă fiecare ?

• Document: reprezintă tipul şi numărul documentul prin care s-a înregistrat operaţiunea în fişa rol : de exemplu pentru delaratiile depuse avem un document de tipul : DEC./170882/25.02.20 . Printre simboluri regăsim : DEC -declaratie, DEC.IMP. – decizie de impunere, PCV – procese verbale de contravenţie, DEC.ACC – decizie de calcul accesorii, REC – rectificativă, C_D – compensare ( apare în dreptul impozitului de unde provine suma de compensat), C-C – compensare (apare în dreptul impozitului compensat), S_ C_C – storno compensare.
• Scadenţă/dată extras reprezintă termenul de plată a pentru obligaţia declarată – de exemplu pentru decontul de TVA înregistrat cu nr. DEC./170882/25.02.20 scadenţa este 25.02.2020.
• Termen plată/data plăţii: este data la care s-a înregistrat efectuarea plăţii pe fişă.
• Ctg sume : debit/credit
• Obligaţie de plată : aici va apărea suma în lei aferentă declaraţiei, plăţii
• Obligaţie de plată neachitată: dacă entitatea nu şi-a achitat obligaţia de plată, aceasta va apărea la această coloană.
• Dobânda calculată şi neinstituita:acestea sunt sume calculate dar încă neinstituite, deci nu reprezintă obligaţii, decât din momentul instituirii în fişa sintetică. Dobânda calculată şi neinstituita este cea calculată de organele fiscale în fişă pe plătitor, pentru care nu există  încă decizia de calcul a accesoriilor .
• Penalităţi întârziere/nedeclarare calculate şi neinstituite: acestea sunt sume calculate dar încă neinstituite, deci nu reprezintă obligaţii, decât din momentul instituirii în fişa sintetică, ca şi în cazul dobânzilor.
• Încasări – atribut şi suma: pe această coloană va apărea suma cu care s-a stins obligaţia de plată şi modalităţile prin care s-a efectuat acest lucru – plată compensare etc.
• Sume de rambursat/rambursări – în situaţia în care există sume de rambursat, acestea vor fi reflectate pe această coloană.
• Diferenta: aici apar sumele plătite în plus de către contribuabil
• Modul: aici apar nişte simboluri din programul ANAF – sunt mai puţin importante pentru contribuabil . La marea majoritate apare simbolul SCS – Subsistemul creanţelor stinse,

Mai jos este o listă de coduri care pot apărea pe o fişă de plătitor :

• D- Debit
• Pl- Plată
• I -Incasare
• DRA- de rambursat
• M- majorare de întârziere
• A-amenda
• P-penalitate
• DIM – diminuare
• Comp _PL – compensare plată

La finalul fiecărei obligaţii se prezintă un total centralizator al informaţiei din fişă, astfel:
Problema se complică atunci când, contribuabilul are datorii şi achită parţial, când există eşalonare cu scadenţa depăşită, când sunt efectuate plăţi în contul unic şi ele nu sunt încă repartizate, când sunt majorări care nu au fost înregistrate în contabilitate. Se impune atunci o verificare atentă a fişei, o evidenţă în paralel ţinută de contribuabil şi o colaborare permanentă cu inspectorul ANAF în evidenţă căruia este contribuabilul.

Schimbare sediu social la o firma si documentele de care ai nevoie pentru aceasta procedura .

Primul pas pe care trebuie sa il faceti atunci cand vrei sa schimbati sediul social este sa depuneti la Oficiul National al Registrului Comertului in a carui raza teritoriala urmeaza a se stabili domiciliul
fiscal o documentie care trebuie intocmita de o firma specializata sau cu ajutorul biroului specializat din cadrul Oficiul National al Registrului Comertului .

Dupa ce mentiunea de la Oficiul National al Registrului Comertului a fost finalizata se depune formularul 700"Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal conform cu OPANAF nr. 2578/29.12.2022 ".

In cadrul formularului 700"Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal conform cu OPANAF nr. 2578/29.12.2022 " se completeaza sectiunea  A - Date privind inregistrarea / Modificarea domiciliului fiscal . 
Antentie : Se va alege  010 pentru SRL sau 070 pentru PFA , II , forma individuala ( nu bifati nimic la IV "Alte date privind contribuabilul " ) . 

Formularul  700"Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal conform cu OPANAF nr. 2578/29.12.2022 " se va transmite online . 

---

Activează serviciul, testează-l timp de 90 de zile, iar în ziua a 90-a plătește un abonament pe 12 luni cu cel mai bun preț disponibil.
Beneficiază de o perioadă de testare în care nu ai nimic de pierdut. Dacă decizi să plătești pentru 12 luni, vei primi 18 luni de abonament.
Documentația și procesul de aprobare sunt gratuite.

---

Actele necesare pentru a incepe procedurile la Oficiul National al Registrului Comertului ar fi urmatoarele :

- dovada spatiului adica contrat de inchiriere sau contract comodat sau un alt document care sa ateste ca acel spatiu este folosit de firma . In conditiile in care sediul se stabileste la casa nu mai sunt necesare documente suplimentare insa daca sediul se stableste intr-un apartament atunci este nevoie de acordul vecinilor stinga - dreapta si sus - jos dar si de acordul Asociatiei de Proprietari .

- ce coduri caen trebuie autorizati pe acel sediu sau pc de lucru .

Schimbarea sediului social in aceeasi localitate si logic acelas judet . 

Pentru schimbarea sediului social in aceeasi localitate si logic in acelas judet trebuiesc avute in vedere urmatoarele:

- societatea nu va fi radiata din judetul in care a fost inmatriculata initial .
- nu se schimba numarul de ordine in Registrul Comertului al firmei (J-ul);
- se schimba certificatul de inregistrare al firmei dar codul unic de inregistrare(CUI) va ramane acelasi.
- achizitia unui nou Registru unic de control, de la noul organ fiscal, pentru noul sediu social;
- depunerea, in original, la organ fiscal, a Cif-ului de TVA (daca este cazul) si declaratia de mentiuni 700 "Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal conform cu OPANAF nr. 2578/29.12.2022 " se va depune online, completata cu toate datele noi de identificare ale societatii si cu toate informatiile referitoare la obligatiile vectorului fiscal al acesteia; dupa depunerea CIF-ului de TVA anterior, organul fiscal va emite un nou CIF de TVA (evident, cu acelasi numar), dar cu noile date de identificare ale societatii;

Prin formularul 700 "Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal conform cu OPANAF nr. 2578/29.12.2022 " va radia sediul vechi si se va declara noul sediu .

Schimbarea sediului social in alt judet .
 
Pentru schimbarea sediului social dintr-un judet in alt judet trebuiesc avute in vedere urmatoarele:

- societatea va fi radiata din judetul in care a fost inmatriculata initial si inregistrata pe noul judet;
- se schimba numarul de ordine in Registrul Comertului al firmei (J-ul);
- se schimba certificatul de inregistrare ale firmei dar codul unic de inregistrare(CUI) va ramane acelasi.
- achizitia unui nou Registru unic de control, de la noul organ fiscal, pentru noul sediu social;
- depunerea, in original, la noul organ fiscal, a Cif-ului de TVA (daca este cazul) impreuna cu declaratia de mentiuni 700 "Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal conform cu OPANAF nr. 2578/29.12.2022 " se va depune online, completata cu toate datele noi de identificare ale societatii si cu toate informatiile referitoare la obligatiile vectorului fiscal al acesteia; dupa depunerea CIF-ului de TVA anterior, organul fiscal va emite un nou CIF de TVA (evident, cu acelasi numar), dar cu noile date de identificare ale societatii;
-declararea punctelor de lucru (a sediilor secundare) detinute de societate, la noul organ fiscal (daca este cazul);

Alte consecinte ale modificarii sediului social pot fi urmatoarele:

- modificarea adresei in Revisal dar nu este prevazut un termen pentru acest lucru ideea este ca orice modificare referitoare la salariati ce urmeaza a se face trebuie sa apara cu noua adresa. Deci faceti schimbarea sediului in Revisal si transmiteti-o cel mai tarziu in aceeasi data in care faceti prima mentiune.
   Se reinregistreaza si se solicita o noua parola pentru accesul online la REVISAL de la Inspectoratul Teritorial de Munca din judetul unde aveti sediul .
- pentru clienti si furnizori puteti sa faceti adrese, cu toate ca pe facturile ce se vor emite dupa schimbarea sediului va figura noul sediu.
- la contractele incheiate ce sunt in derulare trebuie sa faceti acte aditionale cu noua dvs. adresa (la toate contractele nu numai cele intre dvs. si clienti; ex. contracte de inchiriere, de comodat, etc).
- orice avize de functionare trebuie modificate astfel incat sa figureze pe ele datele de identificare actuale ale firmei dvs.
- daca exista masini inregistrate pe firma, trebuiesc modificate certificatele de inmatriculare pe noua adresa si notificat la taxe locale. Se radiaza din localitatea unde a fost sediul anterior si se reinmatriculeaza ( Impozite si taxe + Politie ) la noul sediu . 

 

Amortizarea în Contabilitate: Concepte, Metode și Implicații .
 
Ce este Amortizarea și de ce este importantă?

Amortizarea este modul de distribuire a costului unui activ pe o perioadă de timp determinată.

Importanța amortizării constă în faptul că ea ajută la reflectarea corectă .

Metode de Amortizare

Există mai multe metode de amortizare utilizate în practica :

1. Amortizarea Liniara: Aceasta este cea mai simplă metoda de amortizare , prin care costul activului este distribuit uniform pe durata de utilizare a acestuia. Formula pentru calculul amortizării liniare este: Amortizare Anuală = (Valoarea Inițială - Valoarea Residuală) / Durata Vieții Utile.
2. Amortizarea Degresiva: Aceasta presupune calcularea unei rate fixe . 
3. Amortizarea Unității de Producție: după aceasta este utilizată mai ales in productie . 
4. Amortizarea pe Baza Orei de Funcționare: Acest lucru se aplică în special pentru echipamente industriale sau de transport. Amortizarea se calculează în funcție de numărul de ore în care activul este utilizat.

Implicații Fiscale și Financiare

Amortizarea are implicații semnificative în ceea ce privește raportarea financiară și fiscală a unei companii:

• Raportarea Financiara: Amortizarea afectează situația financiară a companiilor prin reducerea valorii activelor și înregistrarea cheltuielilor în cauză în bilanț. Aceasta poate influența profitul net al companiei în fiecare activitate contabilă.
• Raportarea Fiscala: Regulamentele fiscale pot impune anumite reguli și rate de amortizare pentru diferite categorii de active. 
• Planificarea Financiară: Amortizarea poate influența planificarea financiară pe termen lung a companiilor, precum și luarea deciziilor financiare private.

Concluzie
Amortizarea este un proces esențial în contabilitate și gestionarea financiară a companiilor, având un impact semnificativ prezentării corecte a valorilor activelor și a profitabilității. 

Vanzarea de imobile vechi reprezintă un subiect de importanță majoră în cadrul legislației fiscale, având implicații semnificative pentru vânzători și cumpărători. În acest articol, vom explora în detaliu aspectele fiscale esențiale referitoare la cota de TVA care se aplică în cazul tranzacțiilor cu astfel de proprietăți.

Conform prevederilor din articolul 292 alin. (2) lit. f) din Codul Fiscal, operațiunea de vânzare a unui imobil vechi este scutită de TVA, fără drept de deducere. Acest lucru înseamnă că, în general, nu se percepe TVA în cazul vânzării de imobile vechi după expirarea datei de 31 decembrie a anului următor primei ocupări a construcției. In practica insa an inchis inseamna de fapt doi ani de la data ocuparii pentru ca de fapt se calculeaza de la data depunerii bilantului plus data discutabila de cind anaf considera anul inchis asta ca sa fi precaut iar daca vrei maxima protectie atunci dupa 6 ani . Ciudat nu ? Asta e , suntem in Romania si asta e . 

Cu toate acestea, este important să fie luate în considerare condițiile și excepțiile care pot apărea în acest context.

Un aspect interesant este posibilitatea ca persoanele impozabile să opteze pentru taxarea operațiunilor prevăzute la alin. (2) lit. e) și f) din Codul Fiscal.

Această opțiune trebuie notificată organelor fiscale competente și exercitată de la data înscrisă în notificare. În cazul în care opțiunea este exercitată pentru o parte din bunul imobil, această parte trebuie comunicată în notificarea transmisă organului fiscal. Această posibilitate oferă un grad de flexibilitate în gestionarea tranzacțiilor cu imobile vechi.

Totuși, înainte de a lua în considerare opțiunea de taxare, trebuie să fie evaluate și prevederile articolului 291 alin. (3) lit. c) din Codul Fiscal. Aceasta stabilește că se aplică o cotă redusă de TVA de 5% pentru livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Această cotă redusă se aplică în cazul locuințelor care îndeplinesc anumite condiții de suprafață și valoare. De asemenea, valoarea locuinței trebuie să fie sub suma de 600.000 lei, exclusiv TVA si a unei suprafete de 120 mp inclusiv amprenta la sol .

În conformitate cu prevederile Normelor Metodologice de Aplicare ale Codului Fiscal, se definesc clar noțiunile de "locuință" și "anexă gospodărească". De asemenea, se stabilesc aspecte referitoare la suprafața utilă și la valoarea limită a locuințelor care pot beneficia de cota redusă de TVA.

În concluzie, cota de TVA aplicabilă vânzării de imobile vechi este un subiect complex, care implică evaluarea atentă a prevederilor legale și a condițiilor specifice. Prin înțelegerea corectă a acestor aspecte fiscale, atât vânzătorii, cât și cumpărătorii de imobile vechi pot lua decizii informate și pot beneficia de avantajele oferite de legislația fiscală în vigoare. Este recomandat să solicitați consultanță fiscală specializată pentru a naviga cu succes prin acest domeniu complex al legislației fiscale privind imobilele vechi.

Se poate deduce TVA integral doar pe baza acestui bon?

Pentru a raspunde la aceasta intrebare, trebuie sa plecam de la urmatorul caz si intrebari .

Furnizorul produselor sau serviciilor trebuie sa fie platitor detva ? Da , trebuie .
Beneficiarul produselor sau serviciilor trebuie sa fie platitor detva ? Da , trebuie .
Deci , ambii parteneri trebuie sa fie platitori de tva .
 
"O societate platitoare de TVA achizitioneaza pe baza de bon fiscal produse cu o valoare de 1.200 lei TVA inclus, cu mentiunea CUI-ului pe bonul fiscal. "

La inregistrare in Saga s-a ales tipul documentului C Bon de casa cu cod fiscal".

Valoarea TVA inscrisa intr-un bon fiscal poate fi dedusa de catre cumparatornumai in situatia in care este indeplinita conditia de la punctul 69 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 299 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" cu privire la inscrierea in cuprinsul bonului a codului de inregistrare TVA a cumparatorului 
"(6) Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 67." Conform prevederilor art. 319 alin. (12)
"Persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situatii:
a) atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290;
b) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura conform alin. (2)."

Astfel, un bon fiscal trebuie sa contina cel putin urmatoarele elemente asa cum sunt enumerate la art. 319 alin. (21) pentru facturile simplificate "Facturile emise in sistem simplificat in conditiile prevazute la alin. (12) si (13) trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei colectate sau informatiile necesare pentru calcularea acesteia; "Asa cum se poate constata din textul de lege, deducerea poate fi efectuata si in situatia in care bonurile fiscale indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, reglementate prin art. 319 alin. (13) cu o valoare mai mare de 100 euro, dar mai mica de 400 euro "

In urma consultarii Comitetului TVA instituit in temeiul prevederilor art. 398 din Directiva 112, prin ordin al ministrului finantelor publice se aproba ca persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) sa inscrie in facturi doar informatiile prevazute la alin. (21), in urmatoarele cazuri, conform procedurii stabilite prin normele metodologice:
a) valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mica de 400 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290; sau
b) in cazul in care practica administrativa ori comerciala din sectorul de activitate implicat sau conditiile tehnice de emitere a facturilor face/fac ca respectarea tuturor obligatiilor mentionate la alin. (20) sau la alin. (23) sa fie extrem de dificila."

In situatia prezentata mai sus ., valoarea bonului fiscal este mai mare de 100 euro, dar mai mica de 400 euro, caz in care este indeplinita conditia referitoare la exercitarea dreptului de deducere, daca:

• in bonul fiscal se regaseste codul fiscal al cumparatorului;
• bunurile achizitioante sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere si/sau neimpozabile, conform cerintelor de la art. 297 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal care se completeaza cu cele de la pct. 67 la care se face trimite prin pct. 69.

Pct. 67 alin. 1) are in vedere dreptul persoanei impozabile de a deduce taxa achitata sau datorata pentru bunurile/serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal, exercitarea acestui drept fiind un principiu fundamental al sistemului de TVA. Astfel, dreptul de deducere reglementat prin art. 297 din Codul fiscal face parte integranta din mecanismul TVA, fara a fi limitat sau interzis. Din acest motiv, asa cum rezulta chiar din textul normelor de aplicare "Acest drept se exercita imediat pentru totalitatea taxei aplicate operatiunilor efectuate in amonte. Pentru a beneficia de dreptul de deducere trebuie indeplinite in primul rand conditiile de fond, astfel cum rezulta din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, respectiv pe de o parte, cel interesat sa fie o persoana impozabila in sensul titlului VII din Codul fiscal si, pe de alta parte, bunurile sau serviciile invocate pentru a justifica acest drept sa fie utilizate in aval de persoana impozabila in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal, iar in amonte, aceste bunuri sau servicii sa fie furnizate de o alta persoana impozabila."

Totusi trebuie avut in vedere , chiar daca este indeplinita conditia de la pct. 69 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 299, exercitarea dreptului de deducere se limiteaza cu 50%, daca este cazul , conform cerintelor de la art. 298 "Limitari speciale ale dreptului de deducere", daca se cunoaste faptul ca achizitiile respective urmeaza a fi destinate utilizarii pentru un vehicul rutier motorizat, iar acel vehicul nu este utilizat, exclusiv in scopul activitatii economice sau daca este un autoturism care nu este prima achizitie a benefiarului .

Nota :
A se avea in vedere ca :

•  limitarea dreptului de deducere cu 50% nu anuleaza obligatia de a intocmi documentelor obligatorii privind deductibilitatea de tva ( ex foilor de parcurs pentru avutovehicul ) .

•  bonurile de combustibil care au inscrise codul fiscal se raporteaza in declaratia 394 iar valoarea lor "NU" trebuie sa depaseasca 100 euro pentru a putea exercita dreptul de deductibilitate conform HG nr. 84/2013 . 
  

• bonurile fiscale considerate adica indendeplinesc conditiile unei facturi simplificate se transmit în sistemul e-factura la fel ca orice altă factură, confirmă MF
  

• autovehicolele care produc venituri direct au drept de deducere a tva 100 % ( taxiuri , autoutilitare , autoturisme care sunt folosite la scoli de soferi , rent a car sau pentru care a fost emisa o licenta ) . 

• autoturismele sau alte bunuri in general care au drept de deducere 100% desi nu sunt folosite pentru a obtine venuturi direct ( vezi primul autovehicul deducere 100% iar de la al doilea deducerea este 50% atat la tva ul de la achizitie cit si la restu de cheltuieli de pe durata vietii inclusiv amortizarea dar aceasta mai are o limita de 1500lei /luna ,  insa la vinzare tva ul este 100% de plata ) dar se dovedeste prin documente ca sunt folosite exclusiv pentru activitatea firmei pot sa piarda acest drept de deducere daca fiscul poate dovedi ca macar o singura data a fost incalcata acesta regula .  

      Reforma fiscala incepe sa isi faca simtita prezenta . 
Vineri seara în Monitorul Oficial, partea I, nr. 977, care cuprinde numeroase modificări la Codul fiscal, măsuri antievaziune și măsuri de optimizare a cheltuielilor bugetare prin Legea nr. 296/2023  . 
     Ce se modifica :  
     
1. Tranctiile in numerar - restrictii atat pe incasari cit si pe plati - intra in vigoare cu 11.11.2023 

2.  
Regimul fiscal la IT , 

Agricultură , 

Construcții   

Guvernul și-a asumat răspunderea pe o uniformizare a regimului fiscal aplicabil salariilor din IT cu cel din construcții și sectorul agroalimentar , astfel :

• angajații din IT trebuie să plătească impozit pentru veniturile care depășesc 10.000 de lei.
• angajatii din sectorul de construcții și cel agroalimentar vor plăti contribuția la sănătate 

      Intra in vigoare cu 11.11.2023 . 
     
3.    Mecanismul e-Sigiliu 

Pe linga sistemul e-Transport, care deja funcționează, autoritățile vor să introducă și sistemul e-Sigiliu, prin acesta urmărindu-se trasabilitatea transporturilor rutiere de bunuri. În timp ce e-Sigiliu va monitoriza deplasarea bunurilor pe căile rutiere și posibilele puncte de „deturnare” - de exemplu, bunurile care, în aparență, ar trebui doar să tranziteze România, dar care, în realitate, sunt vândute „la negru” în România . 
E-Transport vizează doar transporturile de bunuri riscante din punct de vedere fiscal insa  e-Sigiliu va avea nevoie și de unele norme suplimentare pentru aplicare, așa că intrarea sa în vigoare e doar teoretică la momentul împlinirii celor 15 zile de la publicarea legii.

 Intra in vigoare cu 11.11.2023 .

4. Plata unor amenzii la 1/2 va fi eliminata cu 11.11.2023 .

Eliminarea beneficiului plății la jumătate a unora dintre amenzile din domeniul fiscal-contabil , amenzile prevăzute în acte majore precum Codul fiscal, Codul de procedură fiscală, Legea contabilității, Ordonanța caselor de marcat și Legea privind operațiunile în numerar NU vor mai putea fi plătite la jumătate din minim în termen de 15 zile.
De ce?
Pentru a spori conformarea voluntară și pentru a întări disciplina fiscală și disciplina financiar-contabilă în rândul contribuabililor.

5. Majorarea amenzilor din Legea contabilității: 

Vor crește de două ori limitele amenzii pentru deținerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor și datoriilor, precum și efectuarea de operațiuni economico-financiare, fără să fie înregistrate în contabilitate.

6. Sancțiuni mai dure pentru comercianții și prestatorii la care se găsesc sume nejustificate . 

Comercianții și prestatorii care nu emit bonuri fiscale sau care le emit cu valori inferioare prețurilor de vânzare, precum și cei care introduc în sau scot din unități sume de bani fără documente justificative vor primi amenzilor mai mari în situațiile în care, la controalele autorităților, sunt identificate sume nejustificate la utilizatorii de case de marcat .

7. Amenzi și confiscarea bunurilor în cazul celor ce prestează activități neînregistrate sau nu dețin documente de proveniență . 

Pentru a acoperi lipsa unor prevederi care au ieșit din legislație acum trei ani, Ministerul Finanțelor propune mai multe sancțiuni în scopul combaterii activităților economice ilicite și consolidării disciplina economico-financiară. Astfel, în proiectul în discuție sunt prevăzute amenzi și confiscarea bunurilor pentru persoanele fizice și juridice care desfășoară activități economice fără înregistrare fiscală sau fără documente de proveniență pentru bunurile deținute sau transportate.

 8.  Impozitul pe venitul microintreprinderi . 
Se modifica si va fi 1% sau 3 % in functie de CA realizata cumulat sau activitatea desfasurata .    

9. In anul 2024 si 2015 impozitul suplimentar de 2% pe cifra de afaceri pentru banci  iar in 2026 va reveni la 1% . 

10. Impozitul suplimentar de 1% pentru companiile din domeniul petrol si gaze cu cifra de afaceri de peste 50 milioane de euro . 

11. Impozitul special introdus pentru persoane fizice care detin case peste valoarea de 500000 euro dar si pentru masini mai scumpe de 75000 euro . 
      La articolul 2 alineatul (1), după litera i) se introduce o nouă literă nouă, lit. j), cu următorul cuprins:
       j) impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare. 

12. Impozitarea cu pina la 70% pentru veniturile a caror sursa nu este identificata. 

13. Taxele CASS vor fi mai mari pentru anumite persoane fizice incepind cu veniturile aferente anului 2024 . Plata si retinerile la sursa a CASS si CAS se va face de catre platitorul de venit .  

14. PFA -urile vor fi obligate sa plateasca CAS si CASS la veniturile realizate dar vor trebui sa plateasca CASS si atunci cind in anii precdenti a fost inregistrata pierdere fiscala cu alte cuvinete baza impozabila nu se diminueaza cu pierderea fiscala . 

15. Tichetele de masa vor fi impozitate cu CASS de 10% insa NU vor mai putea fi acordate si in bani . 

16. Modificari privind livrari de locuinte .  

17.  Contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajații proprii și membrii de familie ai acestora, acordate de angajator se limiteaza dar exisat si o exceptie .   

14.  

 


 

• 
  

Pe linga E-Transport, care deja funcționează, autoritățile vor să introducă și sistemul e-Sigiliu, prin acesta urmărindu-se trasabilitatea transporturilor rutiere de bunuri .

Instrumentul va fi folosit pentru a preveni evaziunea fiscală.

Sistemul e-Sigiliu urmează să funcționeze în paralel cu sistemul e-Transport.

Diferența majoră între cele două sisteme este că e-Sigiliu va monitoriza deplasarea bunurilor pe căile rutiere și posibilele puncte de „deturnare” - de exemplu, bunurile care, în aparență, ar trebui doar să tranziteze România, dar care, în realitate, sunt vândute „la negru” în România.

E-Transport vizează doar transporturile de bunuri riscante din punct de vedere fiscal.

In cazul e-Transport, responsabilitatea cade, de obicei, pe furnizor sau pe client, în timp ce, în cazul e-Sigiliu, responsabilitatea o să cadă numai pe șoferii transportatorilor.

În vederea asigurării respectării trasabilității transporturilor rutiere de bunuri pe teritoriul României se instituie Sistemul național RO e-Sigiliu.

Sistemul național RO e-Sigiliu este un sistem bazat pe utilizarea unor dispozitive electronice și a unei aplicații informatice care permite autorităţilor competente determinarea potenţialelor puncte de deturnare a transporturilor rutiere de bunuri, indiferent dacă acestea sunt aflate în tranzit sau au ca destinație finală un operator economic de pe teritoriul național .

E-Sigiliu va fi gestionat și folosit de către Agenția Națională de Administrare Fiscală și de către Autoritatea Vamală Română. Aplicarea sigiliilor inteligente și monitorizarea transporturilor va fi făcută, astfel, de personalul celor două instituții, în baza analizei de risc.

Nu se prevede că sistemul va ținti doar anumite produse, ci reiese că orice fel de produs va putea fi monitorizat, dacă se consideră că există riscuri de evaziune.

Aplicarea sigiliilor inteligente și monitorizarea transporturilor rutiere de bunuri pe teritoriul național se realizează de către Agenția Națională de Administrare Fiscală și Autoritatea Vamală Română în baza unei analize de risc. Procedura privind stabilirea criteriilor de risc, aplicarea sigiliilor inteligente și monitorizarea transporturilor rutiere de bunuri sunt stabilite prin ordin comun elaborat în termen de 60 zile de la data publicării prezentei legi în Monitorul Oficial al României .

Atunci când se aplică sigilii, șoferii vehiculelor de transport vor avea responsabilitatea de a asigura integritatea lor. În caz contrar, aceștia vor risca amenzi drastice - între 20.000 și 50.000 de lei.

" CASELE DE MARACAT SI NU NUMAI "

Sancțiunile aplicabile în situațiile în care, la controalele autorităților, sunt identificate sume nejustificate la utilizatorii de case de marcat daca comercianții și prestatorii care nu emit bonuri fiscale sau care le emit cu valori inferioare prețurilor de vânzare, precum și cei care introduc în sau scot din unități sume de bani fără documente justificative.

Pe deasupra, amenzile nu vor mai putea fi plătite la jumătate din cuantumul minim în termen de 15 zile.

Sancțiunile pentru situațiile în care la controale sunt găsite sume nejustificate - ca urmare a neemiterii bonurilor fiscale, a emiterii de bonuri cu valoare inferioară prețului de vânzare, a neînregistrării operațiunilor în perioada de defectare a casei de marcat sau a introducerii/scoaterii de sume fără documente justificative (altele decât cele pentru care se emit bonuri sau se dă rest clienților).

Mai exact, sancțiunile vor arăta așa:

• amendă în cuantum de 2.000 lei (față de avertisment), în situaţia în care suma nejustificată rezultată din săvârşirea contravenţiei este de până la 300 lei inclusiv, dar mai mică de 3% inclusiv din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, înregistrată de aparatul de marcat electronic fiscal şi/sau în registrul special la data şi ora efectuării controlului ori la sfârşitul zilei, dacă fapta a fost săvârşită anterior datei controlului, precum şi confiscarea sumei nejustificate;
  
  
• amendă în cuantum de 5.000 lei (față de 1.500 lei), în situaţia în care suma nejustificată rezultată din săvârşirea contravenţiei este de până la 300 lei inclusiv, dar mai mare de 3% din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, înregistrată de aparatul de marcat electronic fiscal şi/sau în registrul special la data şi ora efectuării controlului ori la sfârşitul zilei, dacă fapta a fost săvârşită anterior datei controlului, precum şi confiscarea sumei nejustificate;
  
  
• amendă în cuantum de 6.000 lei (față de 2.000 lei), în situaţia în care suma nejustificată rezultată din săvârşirea contravenţiei este cuprinsă între 300 lei şi 1.000 lei inclusiv, dar mai mică de 3% inclusiv din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, înregistrată de aparatul de marcat electronic fiscal şi/sau în registrul special la data şi ora efectuării controlului ori la sfârşitul zilei, dacă fapta a fost săvârşită anterior datei controlului, precum şi confiscarea sumei nejustificate;
  
  
• amendă în cuantum de 12.000 lei (față de 10.000 lei), în situația în care suma nejustificată rezultată din săvârșirea contravenției este cuprinsă între 300 lei și 1.000 lei inclusiv, dar mai mare de 3% din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, înregistrată de aparatul de marcat electronic fiscal și/sau în registrul special la data și ora efectuării controlului ori la sfârșitul zilei, dacă fapta a fost săvârșită anterior datei controlului, precum și confiscarea sumei nejustificate;
  
  
• amendă în cuantum de 15.000 lei (față de 5.000 lei), în situaţia în care suma nejustificată rezultată din săvârşirea contravenţiei este mai mare de 1.000 lei, dar mai mică de 3% inclusiv din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, înregistrată de aparatul de marcat electronic fiscal şi/sau în registrul special la data şi ora efectuării controlului ori la sfârşitul zilei, dacă fapta a fost săvârşită anterior datei controlului, precum şi confiscarea sumei nejustificate;
  
  
• amendă în cuantum de 30.000 lei (față de 20.000 lei), în situaţia în care suma nejustificată rezultată din săvârşirea contravenţiei este mai mare de 1.000 lei şi mai mare de 3% din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, înregistrată de aparatul de marcat electronic fiscal şi/sau în registrul special la data şi ora efectuării controlului ori la sfârşitul zilei, dacă fapta a fost săvârşită anterior datei controlului, precum şi confiscarea sumei nejustificate.

Dacă într-un interval de 12 luni de la sancționare săvârștește o nouă contravenție din lista de mai sus, compania va fi sancționată cu dublul amenzii respective și sumele nejustificate vor fi confiscate.
În prezent, recidiviștii riscă aceeași amendă aplicată la prima abatere și, complementar, suspendarea activității pentru 30 de zile.

Iar dacă într-un interval de 12 luni săvârșește cel puțin două contravenții din lista de mai sus, pentru care a fost sancționată anterior de două ori, compania va fi sancționată cu triplul amenzii respective și sumele nejustificate vor fi confiscate. În plus, se va dispune suspendarea activității timp de 15 zile.
Aceste prevederi vor fi complet noi.
Totuși, dacă firma achită amenda, precum și o sumă egală cu de cinci ori amenda aplicată și de cinci ori suma nejustificată confiscată, suspendarea activității va înceta automat la 24 de ore de la prezentarea dovezii achitării la organul constatator.

În al doilea rând, pentru comercializarea caselor de marcat nesigilate cu sigiliul fiscal aplicat de persoanele autorizate de Ministerul Finanțelor, amenda va fi de la 5.000 la 15.000 lei (față de între 2.000 și 4.000 lei).

În al treilea rând, pentru comercializarea de aparate de marcat după retragerea dreptului de distribuție obținut de distribuitorul autorizat în baza autorizației, amenda va fi de la 10.000 la 20.000 lei (față de între 2.000 și 4.000 lei), plus confiscarea veniturilor obţinute.

Impozit minim
(1) Contribuabilii, alții decât cei prevăzuți la art. 15, care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro și care în anul de calcul determină un impozit pe profit, cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârșitul trimestrului/anului de calcul, mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri stabilit potrivit prevederilor alin. (3), sunt obligați la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro a cifrei de afaceri este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile.

În sensul prezentului alineat, cifra de afaceri a anului precedent reprezintă diferența dintre veniturile totale (VT) și veniturile care se scad din veniturile totale (Vs), astfel cum sunt definite la alin. (3).

(2) În situația în care rezultatul fiscal cumulat la sfârșitul trimestrului/anului de calcul este pierdere fiscală sau profit impozabil, înainte de recuperarea pierderii fiscale din anii precedenți, potrivit art. 31, contribuabilul determină impozitul minim pe cifra de afaceri potrivit alin. (3).

(3) Impozitul minim pe cifra de afaceri se determină astfel:

IMCA = 1% x (VT – Vs – I – A), unde indicatorii au următoarea semnificație:

IMCA - impozit minim pe cifra de afaceri, determinat cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârșitul trimestrului/anului de calcul;

VT - venituri totale, determinate cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârșitul trimestrului/anului de calcul, după caz;

V_s - venituri care se scad din veniturile totale, determinate cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârșitul trimestrului/anului de calcul, după caz, reprezentând:

(i) veniturile neimpozabile prevăzute la art. 23 și 24;

(ii) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;

(iii) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție;

(iv) veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale, care nu sunt cuprinse în indicatorul I;

(v) veniturile din subvenții;

(vi) veniturile realizate din despăgubiri, de la societățile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;

(vii) veniturile reprezentând accizele care au fost reflectate concomitent în conturile de cheltuieli;

I - valoarea imobilizărilor în curs de execuție ocazionate de achiziția/producția de active, înregistrate în evidența contabilă începând cu data de 1 ianuarie 2024, respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2024;

A - amortizarea contabilă la nivelul costului istoric aferentă activelor achiziționate/produse începând cu data de 1 ianuarie 2024/prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2024. Nu se cuprinde în acest indicator amortizarea contabilă a activelor incluse în valoarea indicatorului I.

(4) În aplicarea prevederilor alin. (3), în cazul în care din aplicarea formulei de calcul pentru determinarea impozitului minim pe cifra de afaceri rezultă o valoare negativă, impozitul minim este zero.

(5) În sensul prezentului articol, pentru efectuarea comparației între impozitul pe profit și impozitul minim pe cifra de afaceri potrivit alin. (1), impozitul pe profit trimestrial/anual reprezintă impozitul pe profit înainte de scăderea sumelor potrivit legii, ajustat astfel: din acest impozit pe profit se scad sumele reprezentând sponsorizare/mecenat, alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legilor speciale, precum și reducerea impozitului pe profit, conform prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor măsuri fiscale de stimulare a menținerii/creșterii capitalurilor proprii, precum și pentru completarea unor acte normative, după caz, și nu se scad sumele reprezentând creditul fiscal extern, impozitul pe profit scutit potrivit art. 22 și impozitul pe profit scutit potrivit Legii cooperației agricole nr. 566/2004, cu modificările și completările ulterioare, după caz.

(6) În cazul contribuabililor care aplică sistemul anual de plată cu efectuarea de plăți anticipate, prevederile alin. (1)-(5) se aplică pentru trimestrele I, II și III ale fiecărui an fiscal/an fiscal modificat, prin compararea impozitului minim pe cifra de afaceri, determinat potrivit alin. (3), cu plățile anticipate, urmând ca definitivarea impozitului pe profit anual să se efectueze până la termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit.

Comparația se efectuează astfel:
a) pentru trimestrul I, impozitul minim pe cifra de afaceri, determinat potrivit alin. (3), se compară cu plata anticipată aferentă acestui trimestru;
b) pentru trimestrul II, impozitul minim pe cifra de afaceri, determinat potrivit alin. (3), se compară cu suma plăților anticipate aferente trimestrului I și II;
c) pentru trimestrul III, impozitul minim pe cifra de afaceri, determinat potrivit alin. (3), se compară cu suma plăților anticipate aferente trimestrului I, II și III.

(7) În cazul contribuabililor care aplică sistemul anual de plată fără efectuarea de plăți anticipate, prevederile alin. (1)-(5) se aplică pentru determinarea impozitului pe profit anual.
(8) În cazul grupului fiscal, prevederile alin. (1)-(7), (9) și (10) se aplică în mod corespunzător de către membrii/persoana juridică responsabilă având în vedere și următoarele reguli:

a) în cazul în care grupul fiscal aplică sistemul de plată trimestrial, fiecare membru al grupului fiscal calculează, trimestrial/anual, după caz, impozitul minim pe cifra de afaceri, potrivit formulei de calcul prevăzute la alin. (3), în funcție de situația individuală, și îl comunică persoanei juridice responsabile;
b) în cazul în care grupul fiscal aplică sistemul anual de plată cu efectuarea de plăți anticipate, fiecare membru al grupului fiscal calculează trimestrial impozitul minim pe cifra de afaceri, potrivit formulei de calcul prevăzute la alin. (3), în funcție de situația individuală, și îl comunică persoanei juridice responsabile; pentru definitivarea impozitului pe profit anual, fiecare membru al grupului fiscal calculează impozitul minim pe cifra de afaceri, potrivit formulei de calcul prevăzute la alin. (3), în funcție de situația individuală, și îl comunică persoanei juridice responsabile;
c) în cazul în care grupul fiscal aplică sistemul anual de plată fără efectuarea de plăți anticipate, pentru determinarea impozitului pe profit anual, fiecare membru al grupului fiscal calculează impozitul minim pe cifra de afaceri, potrivit formulei de calcul prevăzute la alin. (3), în funcție de situația individuală, și îl comunică persoanei juridice responsabile;
d) persoana juridică responsabilă compară impozitul pe profit trimestrial/anual determinat la nivelul grupului, respectiv plățile anticipate, după caz, cu valoarea însumată a impozitelor minime pe cifra de afaceri transmise de membrii grupului fiscal, urmând să aplice prevederile alin. (1) coroborate cu cele ale alin. (5)-(7) și (9). În cazul în care rezultatul fiscal al grupului este pierdere fiscală, impozitul grupului se datorează la nivelul valorii însumate a impozitelor minime pe cifra de afaceri transmise de membrii grupului.

(9) În cazul în care contribuabilul datorează impozit minim pe cifra de afaceri din acesta nu se scad sumele reprezentând impozitul pe profit scutit, redus și alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legilor speciale, precum și reducerea impozitului pe profit conform prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 153/2020.

(10) Contribuabilii care efectuează sponsorizări și/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificările și completările ulterioare, ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicată, cu modificările și completările ulterioare, scad sumele aferente din impozitul minim datorat la nivelul valorii minime dintre următoarele:

a) valoarea calculată prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situațiile în care reglementările contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, această limită se determină potrivit normelor;
b) valoarea reprezentând 20% din impozitul pe profit.

(11) În scopul aplicării alin. (10), în cazul sponsorizărilor efectuate către entități persoane juridice fără scop lucrativ, inclusiv unități de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe minim datorat, în limitele prevăzute de prezentul alineat, doar dacă beneficiarul sponsorizării este înscris, la data încheierii contractului, în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, potrivit art. 25 alin. (4^1).

(12) Activele luate în calcul, pentru determinarea indicatorilor I și A prevăzuți la alin. (3), sunt cele stabilite prin ordin al ministrului finanțelor, iar selecția categoriilor de active eligibile se realizează pe baza unor criterii legate de natura activității desfășurate.

(13) Pentru contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5), prevederile prezentului articol se aplică începând cu anul fiscal modificat care începe în anul 2024.

(14) Nu intră sub incidența prezentului articol operatorii economici care desfășoară exclusiv activități de distribuție/ furnizare/transport de energie electrică și gaze naturale și care sunt reglementați/licențiați de Autoritatea Națională de Reglementare în Domeniul Energiei.

(1) Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:

a) 1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depășesc 60.000 euro inclusiv și care nu desfășoară activitățile prevăzute la lit. b) pct. 2;

b) 3%, pentru microîntreprinderile care:
1. realizează venituri peste 60.000 euro;
sau
2. desfășoară activități, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN:

• 5821 - Activități de editare a jocurilor de calculator, 
• 5829 - Activități de editare a altor produse software, 
• 6201 - Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client), 
• 6209 - Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 
• 5510 - Hoteluri și alte facilități de cazare similare, 
• 5520 - Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată, 
• 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere, 
• 5590 – Alte servicii de cazare, 
• 5610 - Restaurante, 
• 5621 - Activități de alimentație (catering) pentru evenimente, 
• 5629 - Alte servicii de alimentație n.c.a., 
• 5630 - Baruri și alte activități de servire a băuturilor, 
• 6910 - Activități juridice - numai pentru societățile cu personalitate juridică care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați potrivit legii, 
• 8621 – Activități de asistență medicală generală, 
• 8622 -Activități de asistență medicală specializată,
• 8623 - Activități de asistență stomatologică, 
• 8690 - Alte activități referitoare la sănătatea umană.

 La articolul 51, după alineatul (4) se introduc trei noi alineate, alin. (4^1)-(4^3), cu următorul cuprins:

(4^1) CRESC veniturile peste 60000 euro si DESFASOARA activivitate din lista de mai sus . 

În cazul în care, în cursul anului fiscal, veniturile realizate de o microîntreprindere depășesc nivelul de 60.000 euro sau microîntreprinderea începe să desfășoare activitățile prevăzute la alin. (1) lit. b) pct. 2 adica cele de mai sus ,
 începând cu trimestrul în care se înregistrează astfel de situații, este aplicabilă cota de impozitare de 3% prevăzută la alin. (1) lit. b).(4^2) . 

sau

SCAD veniturile sub 60000 euro si NU mai desfasoara activivitate din lista de mai sus .

În situația în care, în cursul anului fiscal, o microîntreprindere nu mai desfășoară activitățile prevăzute la alin. (1) lit. b) pct. 2 și veniturile nu depășesc nivelul de 60.000 euro, începând cu trimestrul în care se înregistrează astfel de situații, este aplicabilă cota de impozitare de 1% prevăzută la alin. (1) lit. a).(4^3)

În situația în care persoanele juridice române care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la alin. (1) lit. b) pct. 2 obțin venituri și din alte activități în afara celor corespunzătoare acestor coduri CAEN, cota de impozitare de 3% se aplică și pentru veniturile din aceste alte activități.

La articolul 52, alineatul (5) se modifică și va avea următorul cuprins:
(5) Limitele fiscale prevăzute la art. 51 alin. (1), (4^1) și (4^2), precum și alin. (1) al prezentului articol se verifică pe baza veniturilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar precedent .

 Articolul 54 se modifică și va avea următorul cuprins:
Reguli de determinare a condițiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilorPentru încadrarea în condițiile privind nivelul veniturilor prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. c) și f), la art. 51 alin. (1), (4^1) și (4^2) și la art. 52 alin. (1) se vor lua în calcul aceleași elemente care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53.

Articolul 55, după alineatul (4) se introduce un nou alineat, alin. (5), cu următorul cuprins:
(5) Microîntreprinderile care devin plătitoare de impozit pe profit ca urmare a neîndeplinirii condițiilor prevăzute la art. 47 sau ca urmare a exercitării opțiunii comunică organelor fiscale competente ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, până la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal următor .

Legea 296 din 2023

Articolul 117

Definirea și impozitarea veniturilor a căror sursă nu a fost identificată

Orice venituri constatate de organele fiscale, în condițiile Codului de procedură fiscală, a căror sursă nu a fost identificată, se impun cu o cotă de 70% aplicată asupra bazei impozabile ajustate. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului și al accesoriilor.

Articolul 174^1
Stabilirea, declararea și plata contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor care realizează venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h)

(1) Contribuția de asigurări sociale de sănătate se calculează de către contribuabilii prevăzuți la art. 170 alin.(2) prin aplicarea cotei de contribuție prevăzute la art. 156 asupra bazei anuale de calcul menționate la art. 170 alin. (5).

(2) Plătitorii veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice stabilesc contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către beneficiarul venitului, prin aplicarea cotei prevăzute la art. 156 asupra bazei de calcul menționate la art. 170 alin. (5).

(3) Persoanele fizice care realizează venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), cu excepția celor pentru care plătitorii de venituri prevăzuți la alin. (2) stabilesc și declară contribuția, depun declarația prevăzută la art. 120 până la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datorează contribuția.

(4) Persoanele fizice care realizează venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), cu excepția celor pentru care plătitorii de venituri prevăzuți la alin. (2) stabilesc și declară contribuția, depun declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, prevăzută la art. 122, până la termenul de 25 mai inclusiv al anului următor celui pentru care se stabilește contribuția datorată, dacă realizează venituri peste plafoanele prevăzute la art. 170 alin. (3), după caz.

(5) Prin excepție de la prevederile alin. (4), în situația în care venitul realizat se încadrează în același plafon cu venitul estimat, contribuabilii nu au obligația depunerii declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, prevăzută la art. 122, în vederea stabilirii contribuției de asigurări sociale de sănătate.

(6) Pentru persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II sau III, pentru care contribuția de asigurări sociale de sănătate se reține la sursă, obținute de la un singur plătitor de venit, iar nivelul net estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, plătitorul de venit are obligația să calculeze la o bază de calcul stabilită potrivit art. 170 alin. (5), să rețină și să plătească contribuția de asigurări sociale de sănătate, precum și să depună declarația prevăzută la art. 147 alin. (1). Declarația se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile.
În contractul încheiat între părți se desemnează plătitorul de venit în vederea calculării, reținerii și plății contribuției prin reținere la sursă, în anul în curs. Nivelul contribuției calculate și reținute la fiecare plată de către plătitorul de venit este cel stabilit de părți, până la concurența contribuției anuale datorate. Plătitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuală care au obligația calculării, reținerii, plății și declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate sunt cei prevăzuți la art. 72 alin. (2).

(7) În situația în care veniturile prevăzute la alin. (6) sunt realizate din mai multe surse și/sau categorii de venituri, iar veniturile nete estimate a se realiza de la cel puțin un plătitor de venit sunt egale sau mai mari decât nivelul a 6 salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, contribuabilul desemnează, prin contractul încheiat între părți, plătitorul de venit de la care venitul realizat este cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară și care are obligația să calculeze la o bază de calcul stabilită potrivit art. 170 alin. (5), să rețină, să plătească și să declare contribuția pentru anul în curs. Plătitorul de venit desemnat depune declarația prevăzută la art. 147 alin. (1) până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile. Nivelul contribuției calculate și reținute la fiecare plată de către plătitorul de venit este cel stabilit de părți, până la concurența contribuției datorate.

(8) Contribuabilii care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlului II sau III, pentru care s-au aplicat prevederile alin. (7), contribuția reținută de către plătitorul de venit fiind aferentă unei baze de calcul mai mici decât nivelul a 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară, iar nivelul venitului net cumulat realizat este cel puțin egal cu 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară, au obligația depunerii declarației prevăzute la alin. (4), în vederea stabilirii contribuției de asigurări sociale de sănătate aferente unei baze de calcul egale cu nivelul a 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția. În acest caz, contribuția reținută de către plătitorul de venit este luată în calcul la stabilirea contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de către respectivii contribuabili.

(9) În situația prevăzută la alin. (8), plătitorii de venituri eliberează la solicitarea contribuabililor care au obligația depunerii Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, prevăzută la art. 122, o informare cu privire la nivelul contribuției de asigurări sociale de sănătate reținute la sursă.

(10) Prevederile alin. (6) și (7) nu se aplică în cazul în care nivelul venitului net din drepturi de proprietate intelectuală, al venitului net din arendă sau al venitului net din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlului II sau III, pentru care impozitul se reține la sursă, estimat a se realiza pe fiecare sursă și/sau categorie de venit, este sub nivelul a 6 salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, dar nivelul venitului cumulat este cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară. În această situație, contribuabilul are obligația depunerii declarației prevăzute la alin. (3) la termenele și în condițiile stabilite.

(11) Prin excepție de la prevederile alin. (6), în cazul persoanelor fizice care realizează de la mai mulți plătitori venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă, din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II sau III, sub nivelul a 6 salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, dar cumulate aceste venituri se situează peste nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, și au depus la organul fiscal Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, iar în cursul anului încheie cu un plătitor de venit un contract a cărui valoare este peste plafonul de 6 salarii minime brute pe țară, nu se aplică reținerea la sursă a contribuției. În această situație se aplică sistemul de impozitare prin autoimpunere, iar stabilirea contribuției se face prin Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.

(12) Persoanele fizice prevăzute la alin. (6) și (7) nu depun declarația prevăzută la art. 120.

(13) Persoanele fizice prevăzute la alin. (6) și (7), pentru care plătitorii de venit au obligația calculării, reținerii, plății și declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate, care realizează și alte venituri de natura celor prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), pentru aceste venituri nu depun declarația prevăzută la alin. (3) și nici declarația prevăzută la art. 122 în vederea stabilirii contribuției de asigurări sociale de sănătate.

(14) Persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal să realizeze venituri, din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, cu excepția veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau III, pentru care impozitul se reține la sursă, estimat a se realiza pentru anul curent, este cel puțin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, sunt obligate să depună declarația prevăzută la alin. (3) în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Salariul minim brut pe țară garantat în plată este cel în vigoare la termenul de depunere a declarației prevăzute la art. 120.

(15) Prin excepție de la prevederile alin. (14), persoanele fizice prevăzute la art. 180 alin. (1) lit. b) sau c), care au optat pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate și încep în cursul anului fiscal să realizeze venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), depun Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, prevăzută la art. 122, dacă veniturile realizate sunt cel puțin egale cu nivelul a 6 salarii minime brute pe țară. În acest caz, contribuția datorată potrivit art. 180 alin. (3) pentru anul în care au fost realizate veniturile este luată în calcul la stabilirea contribuției anuale calculate potrivit alin. (1).

(16) Contribuabilii prevăzuți la art. 170 alin. (2), care încep să realizeze venituri în luna decembrie, depun Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.

(17) Persoanele fizice al căror venit estimat se modifică în cursul anului în care se realizează veniturile și nu se mai încadrează în plafonul prevăzut la art. 170 alin. (3) își pot modifica contribuția datorată prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea declarației prevăzute la alin. (3), oricând până la împlinirea termenului legal de depunere a Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, prevăzută la art. 122.

(18) În situația în care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri mai mic decât nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, iar venitul net anual cumulat realizat este cel puțin egal cu nivelul a 6 salarii minime pe țară, în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, acestea datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la o bază de calcul stabilită potrivit art. 170 alin. (5) și au obligația depunerii declarației prevăzute la art. 122 până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor, în vederea definitivării contribuției de asigurări sociale de sănătate.

(19) În cazul în care persoanele fizice aflate în situația prevăzută la art. 170 alin. (2) realizează un venit net anual cumulat sub nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, iar în anul fiscal precedent nu au realizat venituri din salarii și asimilate salariilor pentru care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară în vigoare în perioada în care au fost realizate veniturile sau nu s-au încadrat în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art. 154 alin. (1) lit. a)-c) și e)-g), acestea datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la o bază de calcul egală cu 6 salarii minime brute pe țară și depun declarația prevăzută la art. 122 până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor, în vederea definitivării contribuției de asigurări sociale de sănătate.

(20) Prevederile alin. (19) se aplică și în cazul în care persoanele fizice aflate în situația prevăzută la art. 170 alin. (2) au estimat venituri cumulate cel puțin egale cu 6 salarii minime brute pe țară, iar până la termenul prevăzut pentru depunerea declarației de la art. 122 au procedat la corectarea declarației inițiale prin depunerea unei declarații rectificative, ca urmare a realizării de venituri sub plafon.(21) Prevederile art. 174 alin. (12)-(17) se aplică în mod corespunzător.

"INCASARILE SI PLATILE IN NUMERAR LIMITATE INCEPIND CU 11.11.2023 ". 

Prin OG 98/2023 guvernul a renuntat la majoritatea modificarilor legate de numerar dar nu la toate insa tot este greu de aplicat sau dificil in anumite situatii . 

Detaliem :

 art 1. Persoanele juridice, persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale, intreprinderile familiale, liber profesionistii, persoanele fizice care desfasoara activitati in mod independent, asocierile si alte entitati cu sau fara personalitate juridica, care se regasesc la art.1, alin.(1) din Legea nr.70/2015, pot efectua operatiuni de incasari si plati in numerar, in urmatoarele conditii: 

a) incasari in limita unui plafon zilnic de 5.000 lei de la o persoana ;Nu exista limita de persoane , pot fi "n" .

b) incasari efectuate de catre magazinele de tipul cash and carry, de la persoanele care se regasesc la art.1, alin.(1) din Legea nr.70/2015, in limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoana;

c) plati in limita unui plafon zilnic de 5.000 lei/persoana, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi;

d) plati catre magazinele de tipul cash and carry, in limita unui plafon zilnic total de 10.000 lei;

e) plati din avansuri spre decontare, in limita unui plafon zilnic de 1.000 lei, stabilit pentru fiecare persoana care a primit avansuri spre decontare.

Sunt interzise incasarile fragmentate in numerar de la beneficiari pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei si, respectiv, de 10.000 lei, in cazul magazinelor de tipul cash and carry, precum si fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a caror valoare este mai mare de 5.000 lei, respectiv de 10.000 lei.

Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei si, respectiv, de 10.000 lei, catre magazinele de tipul cash and carry.

Persoanele care se regasesc la art.1, alin.(1) din Legea nr.70/2015 pot achita facturile cu valori care depasesc plafonul de 5.000 lei, catre furnizorii de bunuri si servicii, respectiv de 10.000 lei, catre magazinele de tipul cash and carry, astfel: 5.000 lei/10.000 lei in numerar, suma care depaseste acest plafon putand fi achitata numai prin instrumente de plata fara numerar ( odin de plata prin banca).

2.Operatiunile de incasari si plati in numerar efectuate intre persoanele care se regasesc la art.1, alin.(1) din Legea nr.70/2015 si persoane fizice, se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre/de la o persoana.

Sunt interzise incasarile si platile fragmentate de la/catre o persoana, pentru operatiunile de incasari/plati in numerar, precum si fragmentarea tranzactiilor reprezentand cesiuni de creante sau alte drepturi, primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, dividende, respectiv fragmentarea unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii, cu valoare mai mare decat plafonul prevazut la alineatul anterior adica plafon de 10000 lei .

Aceste prevederi nu se aplica in cazul livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii care se efectueaza cu plata in rate, in conditiile in care sunt incheiate contracte de vanzare-cumparare cu plata in rate, conform legii.

3. Operatiunile de incasari si plati in numerar intre persoanele fizice, altele decat cele realizate prin intermediul institutiilor care presteaza servicii de plata autorizate de B.N.R., sau autorizate in alt stat membru U.E. si notificate catre B.N.R., efectuate ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra unor bunuri sau drepturi, a prestarii de servicii, precum si cele reprezentand acordarea/restituirea de imprumuturi se pot efectua in limita unui plafon zilnic de 50.000 lei/tranzactie.

Sunt interzise incasarile si platile fragmentate in numerar precum si fragmentarea unei tranzactii mai mari de 50.000 lei.

4. Se introduc noi prevederi conform carora:

a) Sumele in numerar aflate in casieria persoanelor care se regasesc la art.1, alin.(1) din Legea nr.70/2015 nu pot depasi, la sfarsitul fiecarei zile, plafonul de 50.000 lei. 
Sumele in numerar care depasesc plafonul se depun in conturile bancare ale acestor persoane in termen de 2 zile lucratoare.
Atentie : Acum si persoanele fizice autorizate indiferent ca sunt PFA sau II sau alta forma individuala trebuie sa stie ce bani au in  caserie iar daca au depasit plafonul trebuie sa duca banii in banca .

b) Se admite depasirea acestui plafon numai cu sumele aferente platii salariilor si a altor drepturi de personal, precum si a altor operatiuni cu persoane fizice, pentru o perioada de 3 zile lucratoare de la data prevazuta pentru plata acestora.


Forma initiala - " cu care a fost speriat ursu :)) " 

Plafoanele pe care trebuie să le respecte firmele atunci când fac sau acceptă plăți în numerar se vor micșora din 11 noiembrie, de principiu, cu 80%, potrivit Legii privind reforma fiscală, publicată vineri 27.10.2023 în Monitor .

 Legea nr. 296/2023 prevede și modificarea regulilor ce trebuie respectate de firme atunci când fac diverse tranzacții ( comercializeaza servicii sau bunuri ) , si se stabilite prin Legea 70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operațiunile de încasări și plăți în numerar.
În ceea ce privește modificările aduse Legii 70/2015 , termenul de intrare în vigoare este 11 noiembrie 2023. 

Potrivit acestei legi, Legea 70/2015 , sunt vizate de limitări operațiunile de încasări și plăți efectuate de:

persoane juridice, persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, liber profesioniști, persoane fizice care desfășoară activități în mod independent, asocieri și alte entități cu sau fără personalitate juridică.

Cum se vor reduce incasarile si plățile în numerar : 

• Încasările de la persoanele de mai sus ( persoanele care desfasoara activ de bussines )  în limita a 1.000 de lei/persoana . 
  În cazul încasărilor de la persoane juridice se va impune un plafon zilnic de 1.000 de lei/persoana.

Nu vei putea emite o chitanță care să depășească 1.000 de lei. 
Dacă suma este mai mare, diferența trebuie achitată "ALTFEL" decât cash. 
Până acum plafonul era de 5.000 de lei/persoana . 

• Plățile către persoane juridice în limita a 1.000 de lei/persoana, dar nu mai mult de 2.000 de lei/zi .
  În cazul plăților către persoane juridice, plafonul zilnic va fi de maxim 1.000 de lei/operatiune, dar nu mai mult de 2.000 de lei/zi. 

Până acum era 5.000 de lei/operatiune și maxim 10.000 de lei/zi.
O firmă nu va putea plăti mai mult de 2.000 de lei în numerar/zi.

• Incasări sau plati efectuate de către magazinele de tipul cash and carry de la categoriile de mai sus - în limita unui plafon zilnic de 2.000 lei de la o persoană (acum, plafonul e de 10.000 de lei);

• Plăți către persoanele din categoriile de mai sus - în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei/ persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 2.000 lei/ zi (acum, plafoanele sunt 5.000 lei/ persoană, respectiv 10.000 lei/ zi);

• plăți din avansuri spre decontare - în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare (acum, plafonul e de 5.000 de lei).
  
  
• Încasările și plățile în numerar în relația cu persoanele fizice nu vor putea depăși:
  – 5.000 de lei către/de la o persoana până la data de 31 decembrie 2024;
  – 2.500 de lei către/de la o persoana începând cu data de 1 ianuarie 2025.
  

 Nu exista plafon pentru total pe zi pentru toate incasarile de la persoane fizice ci doar pe operatiuni catre si de la o persoana fizica . 

• Aceste plafoane sunt valabile fie că este vorba de o plată în numerar pentru contravaloarea unor livrări ori achiziții de bunuri sau a unor prestări de servicii, dividende, cesiuni de creanțe sau alte drepturi și primiri ori restituiri de împrumuturi sau alte finanțări , se restituie un împrumut etc . În prezent, plafonul era de 5000 de lei / operatiune dar nu mai mult de 10.000 de lei/ zi pe toate operatiunile .

 

• Sumele în numerar aflate în casierie la sfârșitul fiecărei zile nu pot depăși 50.000 de lei
  O prevedere nouă este că suma care se află la sfîrșitul zilei în numerar în casierie nu poate depăși 50.000 de lei. În caz contrar, se va depune în conturile bancare în termen de 2 zile lucrătoare.

Noua lege "INTERZICE :

• "INCASARILE" fragmentate în numerar de la beneficiari pentru facturile a căror valoare este mai mare de 1.000 lei (acum e 5.000 de lei) și, respectiv, de 2.000 lei (acum e 10.000 de lei), în cazul magazinelor de tipul cash and carry, precum și fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a căror valoare este mai mare de 1.000 lei, respectiv de 2.000 lei.

• "PLATILE" fragmentate în numerar către furnizorii de bunuri și servicii pentru facturile a căror valoare este mai mare de 1.000 lei (acum e 5.000 de lei) și, respectiv, de 2.000 lei (acum e 10.000), către magazinele de tipul cash and carry. Toate categoriile amintite mai sus vor putea achita facturile cu valori care depășesc plafonul  , suma care depășește acest plafon putând fi achitată numai prin instrumente de plată fără numerar .